第五章内部审计技术2讲义教材.pptVIP

CSA引导会议法又 有四种主要形式：以控制为基础的、以程序为基础的、以风险为基础的和以目标 为基础的。 控制基础形式 主要关注已有控制的实际执行情况，也可能包括在工作组 之外的内控设计决策。在这种形式下，CSA引导者可以结合高层管理当局的主要 意图确定目标和控制技术，并对控制的执行情况与管理当局关于内控执行方面的 意图之间存在的差距进行。而且，这种形式在检查软控制（如管理当局的诚实 性）等方面是比较有效的。 程序基础形式 程序基础形式是对所选程序的业务执行情况进行检査，这种工作组的意 图是评价、更新所选取程序或使所选程序呈流水线性。除确定评价目标之外， CSA引导者还要在引导会议之前确定最能实现关键经营目标的程序。程序基础形 式可能比控制基础形式具有更宽的分析范围，而且可以被有效地用来与质量行动 小组的倡议联合行动。 风险基础形式 风险基础形式注重甄别与管理风险。这种形式检査控制活动以确保其控 制关键的经营风险。这种形式更易于甄别主要剩余风险以便采取纠正行动，而 且，与其他方法相比较，这种形式可能带来更全球化的自我评价。 目标基础形式 目标基础形式关注实现目标的最好方法s目标可能由引导者确定，也可 能不由引导者确定，重要的是要从工作组那边获得重要的输人信号。工作组的目 的是弄清最好的控制方法是否已被选用，这种方法是否有效运行，以及所产生的 剩余风险是否在可接受的水平之下。 引导