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医院编制现金流量表浅述 　　【摘要】在市场经济条件下，现金管理已成为医院财务管理的一个重要方面。本文分析了现行报表系统不能有效提供相关信息，提出要求医院会计报表增加现金流量表的理论和现实依据。 　　【关键词】医院;编制;现金流量表 　　 　　现金流量表，是反映一个单位在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。1998年3月财政部发布了《企业会计准则――现金流量表》，之后分别在2001年和2006年进行了修订，适用于所有企业，而医院执行的《医院会计制度》没有要求编制现金流量表。随着国家医疗体制改革的推进和医院管理水平的提高,医院会计核算和财务管理也正在发生着巨大的变革，医院财务会计已由传统的预算型向企业型发展，由单一核算形式向多元化管理形式发展。表现之一是不少医院开始探讨编制现金流量表。编者根据本人多年医院财务工作实践和经验，参照企业现金流量表，对医院现金流量表的编制做初步探讨。 　　 　　一、医院现行报表体系的弊端 　　 　　按照《医院会计制度》规定，当前医院的主要会计报表有资产负债表、收入支出总表、基金变动情况表等。资产负债表是反映医院在某特定日期财务状况的静态报表；收入支出总表是按权责发生制原则确认收入和支出，反映医院经营成果的报表；基金变动情况表是反应各种基金变动和结余情况的报表。这些报表虽然能够从不同方面反映医院的财务状况，为管理者决策提供一定的依据，但却不能提供有关现金流量的信息，不能反映医院的现金周转能力、支付能力、偿债能力以及预测未来现金流量的潜力和风险等其他重要信息。医院发生的医疗欠费挂帐、医保合疗统筹挂帐、预收患者医疗费、预提待摊费用、资产购置和物资采购欠款等，这些收支行为的确认和现金的收付并不同步，现行报表难以体现。平时医院决策者只关心医院收入多少，支出多少，银行存款和现金有多少，账上有钱就行；年终只关心结余多少，有成绩就行，对于已出现的资金风险和财务状况恶化全然不知，一些医院出现有钱没利或有利没钱的现象。会计报表使用者仅从这些报表所获得信息有较大的局限性。医院编制现金流量表浅析经营管理经营管理医院编制现金流量表浅析 　　 　　二、医院编制现金流量表的意义 　　 　　现金流量管理水平往往对一个单位的存亡起决定因素，很多单位的营运危机也是源于现金流量管理的不善，世界知名投资集团的投资评审也首先考虑的是投资对象的现金。医院现金流量表是对现行医院会计报表的有效补充，它的作用主要有以下几点： 　　1、现金流量表可以提供医院的现金流量信息，从而对医院整体财务状况作出客观评价 　　现金流量表将现金的流入和流出明显区分开来，资金管理者首先所要关注的是本期现金流入的净额和流入与流出的总数，通过对过去一定期间现金流量的分析，了解医院现金流入、流出是否合理，预测医院未来现金流量，由此判断财务状况的好坏，从而帮助医院组织调度资金、合理使用现金，确定医院未来发展方向和规划。例如一家医院2007年末结余为300万元，经营活动产生的现金流量净额为-500万元，投资活动产生的现金净额为-1000万元，筹资活动产生的现金净额为3000万元。从表面上看该医院有结余，账面上有钱。但通过对现金流量表分析可以看出，该医院的经营活动和投资活动的现金流出现很大的问题，该医院的经营状况和投资状况不是很好，应引起管理层的高度重视。 　　2、现金流量表有助于评价医院的支付能力、偿债能力和周转能力 　　通过现金流量表，可以全面了解医院的经营、投资、筹资活动的现金流量，有助于对医院收入、支出、结余及现金流动性等进行进一步深层次分析，准确预测医院未来现金流量，从而正确评价医院的支付能力、偿债能力和周转能力，对于医院未来有效控制现金风险、合理组织调度资金、增强资金使用效率提供准确可靠的决策依据。 　　3、有助于分析医院收益质量及影响现金流量的因素 　　通过对现金流量表的分析，可以从现金流量的角度了解医院结余的结构组成，从而对收益质量高低做出实质性评价。通过对影响现金流量的因素进行分析，找出医院现金流动中存在的问题并及时进行改进和调整，从而最有效的增加现金净流入量。 　　在日常财务管理中，通过加强对医保合疗统筹挂帐、医疗费欠费等应收账款的管理，加速资金回收；加强行政物资、药品和医用耗材的管理，控制现金支出，减少资金流出；加强投资活动的管理，对投资项目进行必要的可行性分析和经济效益的评估，降低投融资风险，加快投资资金的回收；加强筹资管理，控制筹资风险，并将所筹措的资金发挥出最大的效益。 　　 　　三、医院编制现金流量表的方法 　　 　　事业单位与企业的现金流动方式有一定的区别，故在编制医院现金流量表时，应在遵循一般规则的同时，考虑医院现金流动的特殊性。医院编制现金流量表应结合《医院会计制度》并参照《企业会计准则