南昌市小微型会计师事务所内部治理问题剖析及建议.docVIP

南昌市小微型会计师事务所内部治理问题剖析及建议 　　摘要：完善的、有效的内部治理机制是我国中小型会计师事务所提升执业质量、提高信誉的有力保障，然而，由于国内市场不够成熟，行业竞争加剧，中小型会计师事务所因其自身管理不善暴露出来的问题也越来越突出。本文整体上通过实地调查法、案例研究法、问卷调查法、访谈法等深入了解内部治理，对南昌市小微型会计师事务所的内部治理问题进行归纳演绎，并提出可行性建议。 　　关键词：小微型会计师事务所；内部治理；薪酬激励问题；分析；建议 　　随着我国经济的稳定发展和自主创业的热潮，小微型会计师事务所在国民经济发展中起的作用不容小觑，但我国对小微型会计师事务所关注不够，导致其会计服务质量不高。据中注协调查表明，相当一部分小微会计师事务所的内部治理仍存在不少缺陷，主要表现为两方面：一是质量控制环节；二是事务所合伙人机制、薪酬激励、人力资源方面等。 　　以往对中小型会计师事务所的研究主要集中于组织结构（张立民，2004）、绩效报酬（丁俊，2005）、执业质量（何丽芳，2009）等，大多文献多采用理论框架构建，根据具体案例做出分析的研究较少。本文将以中注协发布的《会计师事务所内部治理指南》中提到的“人合、事合、心合、志合”的治理理念为指引，探析南昌市小微型会计师事务所现状及存在问题，并对完善其内部治理提供经验证据与可行性建议。 　　一、南昌市小微型会计师事务所概况 　　截至今日，我国中小会计师事务所的数量占会计师事务所总数量的 90%以上，提供服务的范围也由初始的单一的审计业务拓展到多方面。目前江西省中小型会计师事务所共有超过150家，约占所在华中地区28%，该比例在全国六大地区中位居第一。其中符合研究范围的南昌市小微型会计师事务所占比超过85%。 　　二、南昌小微型会计师事务所存在的内部治理问题及原因分析 　　（1）组织形式的局限。南昌市小微型会计师事务所一般是由具备要求的注册会计师成立的有限责任公司，容易形成事务所负责人“一言独大”的现象。所长一般都将目光着重于招揽客户，常迫于生存压力而对内部治理的问题关注和实行的较少。也有所长内部治理意识强烈，初期有组织员工活动和培训项目，但因效果甚微而没有持续。 　　（2）合伙人结构的模糊。在小微型事务所股权结构中，都是由合伙人全权持股，员工并没有参与任何技术股，合伙人结构、股权和义务的不清晰，常出现希望退出事务所的合伙人因为利益分配不均或是不满意的缘故退出事务所，对内部稳定产生一定的负面效果。 　　（3）人力资源管理制度的不完善。小微型事务所里，与员工相关的利益制度如晋升机制、业务培训机制、激励制度等常模糊不清。小微型事务所内的合伙人多为外聘，极少是由内部逐步晋升。同时，基层员工难以参与到一些与自身利益息息相关的讨论事宜中。因此员工忠诚度的和积极性都不高。 　　（4）业务质量的参差不齐。不同的注册会计师经手的业务质量不一，原因在于所内没有完善的复核制度。即使曾有复核制度，在实际执行项目时，也没有严格执行。其二在于执业人员没有深刻理解和应用会计准则、审计准则以及风险评估等重点审计程序。 　　（5）文化建设的不完善。小微型事务所内员工学历普遍不高，自主学习意识单薄，而事务所也缺乏相应的激励政策去鼓励备考员工注册会计师考试。员工对工作满意度普遍不高，对业务质量也并没有达到精益求精的意识和做法。 　　（6）其他。2014年江西省注协抽调专业技术骨干组成立帮扶小组，仅对4家会计师事务所上门开展专业帮扶。帮扶的对象是2014年执业质量检查中发现的内部控制较为松散的会计师事务所。但据调查，大部分内部治理不佳的南昌市小微型会计师事务所处于被动状态，未能主动联系帮扶小组。 　　三、完善我国小微型会计师事务所内部治理的建议和对策 　　（1）组织形式的选择。组织结构方面，小微型会计师事务所应紧紧抓住我国目前大多会计师事务所由有限责任公司改制为特殊普通合伙制这一主流趋势，加快事务所组织形式的转变。合伙人应更加强调人合特征（人合大于资合），同时应不断完善合伙章程，并建立起有效的合伙人相互协商、监督机制。 　　（2）合伙人结构的设置。股权结构中，少数合伙人可以持有半数以上的股份以保证决策效率，可以相应地设置员工技术股，使优秀的注册会计师可以转换为事务所的股东，而希望退出事务所或是不再具有股东资格的员工也可以按照相关规定离开公司管理层。 　　（3）内部管理机制的建立。注重员工的职业生涯发展并且建立激励制度留住骨干人员，增强与许多大型事务所的交流，吸取先进的管理体制和培训机制，体现多劳多得，将事务所的发展和员工自身的发展有机结合。对于骨干成员的激励方式还可通过员工继续教育、执业证书培训、报销考试费用等方式实现。 　　（4）分配制度。小微型会计师事务所应当建立与执业