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美的集团 内部控制实务培训 2007年6月18日 主讲人：甫瀚咨询杨佳川，崔楠 ;内部 里边或围起来的地方或空间;某一范围之内 控制掌握住对象不使任意活动或超出范围;或使其按控制者的意愿活动 ;罗宾斯 管理(Management)是指同别人一起，或通过别人使活动完成得更有效的过程。 这里，过程的含义表示管理者发挥的职能或从事的主要活动。这些职能可以概括地称为计划、组织、领导和控制。 ;法约尔 管理，就是实行计划、组织、指挥、协调和控制； 计划，就是为探索未来制定行动计划； 组织，就是建立企业的物质和社会的双重结构； 指挥，就是使其人员发挥作用； 协调，就是连接、联合、调和所有的活动及力量； 控制，就是注意是否一切都按已制定的规章和下达的命令进行。 ;内部控制;内部控制; 在内部控制中的应用 内部控制概念中混沌理论的含义 固有局限和混沌理论 ;;COSO CoCo Turnbull Report ; 是由加拿大注册会计师协会的标准委员会在COSO模型基础上改编而来的。其由20个标准组成，这20个标准被分成4部分： 宗旨（目的）：把握企业发展方向方面的评价标准 约定（承诺）：认同感和价值观方面的评价标准 能力：胜任能力的评价标准 监控和学习：企业发展力的评价标准; 与英国公司治理联合准则的发展与公司治理的6个报告 1992年Cadbury报告（《公司治理财务方面的报告》） 1995年Greenbury 报告（《最终报告》） 1998年Hampel报告（《Hampel:综合准则》 ） 1999年Turnbull报告（《内部控制：综合准则董事会指南》 ） 2002年Smith报告 2003年Higgs报告;COSO简介;www.COSO.Org;经营的效果及效率 ;监督;COSO内部控制模型的五要素;与内部控制相关的法案或规则;内部会计控制 内部管理控制 全面控制 风险管理 全面风险管理 内部控制;内部控制是指上市公司(以下简称“公司”)董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动： ??? （一）企业战略；??? （二）经营的效率及效果；??? （三）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整； （四）资产的安全完整；??? （五）遵循国家法律法规和有关监管要求。 ;内部控制的要素;内部控制的要素;企业风险管理: 是一个流程 由董事会、管理层及其它人员实施 是在制定策略时执行 是在整个企业范围内执行 目的是识别潜在事件 以风险偏好管理风险 提供合理保证 支持目标的实现;监督;内部控制模型-另一视角;; 控制环境奠定了公司的管理基调，影响着所有人员对控制的感知度。 它是其他内部控制元素的基础，并为其他控制元素提供了规则和结构。; 治理结构、内部机构设置与权责分配 企业文化 人力资源政策 内部审计机制 反舞弊机制 ;讨论与案例分析 ;赌博 受过别人的恩惠 缺乏个人道德观念 感到不公平而报复 公司经济困难 对有限的客户或供应商的依赖 过度的财务压力 从紧的信用政策 快速成长 日益剧烈的竞争 较差的业务控制 监督不力 不合理的指标要求;风险评估是指确定和分析达到目标过程中的风险点，进而决定这些风险应该如何控制。; 对于所有的业务，风险都是存在的，并需要明确和指出，以防范于未然或使损失最小化。 ? 风险是一种威胁，这一威胁将对公司完成经营目标和执行经营战略产生不利的影响。风险是按照后果和发生的可能性来衡量的。 ? ;需要什么元素的到位?;内部风险因素：人员素质因素（高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力、团队精神）；经营方式、资产管理、业务流程设计、财务报告编制与信息披露等管理因素；财务状况、经营成果、现金流量等基础实力因素；研究开发、技术投入、信息技术运用等技术因素； 营运安全、员工健康、环境污染等安全环保因素。 外部风险因素：经济形势、产业政策、资源供给、利率调整、汇率变动、融资环境、市场竞争等经济因素；法律法规、监管要求等法律因素；文化传统、社会信用、教育基础、消费者行为等社会因素；技术进步工艺改进、电子商务等科技因素；自然灾害、环境状况等自然环境因素。;;企业风险模型;;风险评估是指确定和分析达到目标过程中的风险点，进而决定这些风险应该如何控制。 每个企业都面临着内外环境产生的不同风险，企业必须对面临的风险进行评估。 风险评估的先决条件是建立目标。通过建立目标，公司在进行风险评估前，可以在公司层面及流程层面确定主要的成功指标，进而识别和分析达到成功指标可能面临的风险。 由于经济、行业、法规和经营状况是持续变化的，风险评估也应该是一个持续的工作。;;