加强企业发票管理内部控制实践初析.docVIP

加强企业发票管理内部控制实践初探 　　发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付凭证。它不仅是财务收支的法定凭证，也是会计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据。企业经营中对发票管理的重点要求是发票的真实性、合理性、合法性，也就是说企业收取和开具发票时从内部管理控制方面要求业务真实、合理，还要能合法税前列支。所以加强企业发票管理内部控制是财务审计管理中的一项重要工作，以下就实践中的发票管理部分工作方法与大家交流探讨。 　　 　　一、建立发票信息管理系统 　　 　　1．确定责任人及时收集整理发票信息，防范因发票原因而使费用等不能税前列支，企业多交税的风险 　　企业应由内审部门专门负责发票信息管理工作，主要的信息渠道是通过订阅中国税务报、Internet网访问各地方税务局网站，了解发票改革通告、换版通告、发票特征、丢失作废公告等。税务会计在工作中应了解企业所在地税务部门的公告通知等信息，通过全国各地业务部门收集当地关于发票换版、识别等报纸公告，发票信息主要包括国税、地税各地发行的发票的类别、内容、特征、识别方法、税务部门对发票的领购、填写、发票审核等，通过建立企业的发票信息管理系统使企业在发票管理中能及时地了解、掌握发票信息，为企业辨别真假合法发票、进一步开展发票管理做好信息准备。以收集深圳地税发票信息为例说明，其他方法大同小异：可以上深圳地税局主页办税指南的发票管理栏了解发票相关信息（网址：http://www.szds.省略），以下仅简列出部分内容： 　　发票种类：地税发票票种共9类22种，具体如下：发票换票证、税务机关代开统一发票（地税）、地税局委托代开专用发票、业户营业汇总凭证、运输装卸专用发票、国际海运业运输专用发票、国际海运业船舶代理专用发票、国际货物运输代理业专用发票、公路内河货物运输业统一发票、出租汽车专用发票、建筑安装业专用发票、保险业专用发票、金融业专用发票、邮电通信业专用发票、文化体育业专用发票、服务业定额发票、服务业专用发票、饮食娱乐业服务定额发票、医疗服务收费专用发票、保险中介服务发票、转让无形资产专用发票、转让（销售）房地产专用发票。 　　发票的基本联次及用途：复写填开式发票基本联次为四联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证；第四联为备用联，留存备用。定额发票为单页两联，右边为发票联，左边为存根联。 　　发票的基本内容：包括发票的名称、字轨号码、联次及用途，客户名称，开户银行及账号，商品名称或经营项目，计量单位、数量、单价、大小写金额，开票人、开票日期，开票单位（个人）名称（章）等；有代扣、代收、委托代征税款的，其发票内容应当包括代扣、代收、委托代征税种的税率和代扣、代收、委托代征税额；除全国统一规定外、增加客户地址、开票户地址、收款人、超过票面限额填开无效、备注等栏目。定额发票可根据实际情况减少有关栏目。 　　发票特征：（1）新版发票仍采用彩色纤维纸制作，发票正面和背面分布着目视能见的细小彩色纤维丝，同时有一些目视不能见的无色纤维丝在紫光灯照射下呈蓝色荧光反映。（2）发票右上角的“深地税监”字样取消，代之以12位全国普通发票分类代码，种类码保留（自印发票的企业号保留），发票号码统一为8位。发票查询时，只需录入发票号码和种类码（自印发票需录入企业号）。定额发票除具有上述两个特征外，在其右上角还印有温控椭圆形花边图案，该图案遇热后，中间的椭圆形由浅紫色变为粉红色，外围的花边由深紫色变为无色。 　　2．确定责任人对外及时咨询沟通，降低识别发票等相关的税收风险 　　企业通过网上查询各地税务部门建立网上发票查询系统鉴别、拨打各地税务部门建立的声讯电话12366、发票上印的咨询电话、向主管税务发票科等业务部门咨询等方式，了解最新的公告要求和识别方法，进行发票真伪合法的初步查询。以深圳地税发票识别方法为例说明如下：除了通过获取的发票特征辨别外，还可以通过拨打发票上所印的查询电话或上查询网址地税主页的发票真伪查询链接网页（http://www.省略）进行查询。输入发票种类号、开票金额、发票号、开票年份、企业号、开票月份等发票信息，系统会根据输入的发票信息辨别真伪，如果按以上方法仍无法确定发票真伪的，可以持有关发票到各区地方税务局（税务所）发票科进行鉴定。 　　3．确定责任人对内适时转发资料、组织培训，提高发票管理效率 　　企业安排内审人员将相关的资料适时转发给企业内部相关财务、销售、采购等各部门，并定期组织相关人员培训学习，以致做到事前防范，事中、事后控制。如：开展入职的发票常识培训，使相关工作人员了解发票常识，在接收发票时注意相关事项，事前防范；对财务人员最新发票知识培训，以便