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加强现代企业会计内部控制制度剖析 　　摘 要:本文从现代企业内部会计控制的目标、所要遵循的基本原则、会计内部控制的内容和方法、会计内部控制制度的检查与监督机制几个方面入手,介绍了建立现代企业会计内部控制制度的重要意义与方式方法,让我们充分认识到建立严密的会计内部控制制度的重要性。对我们的实际工作有着现实的指导意义。 　　关键词:现代企业;会计;内控制度 　　 　　现代企业会计内部控制制度是现代企业制度内部管理的重要组成部份,是企业管理者对企业经济业务活动进行组织、制约、考核和调节的重要方法,建立健全企业会计内部控制制度是当前现代企业亟需解决的重要问题。建立现代企业会计内部控制制度是有法可依的。为了促进现代企业内部会计控制制度建设,加强内部会计监督,维护社会主义市场经济秩序,国家财政部根据《中华人民共和国会计法》等法律法规,制定了《内部会计控制规范──基本规范》。该规范为各单位提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。对单位的会计内部控制制度的管理与内控制度的落实起到重要的指导意义。规范规定各单位应当根据国家有关法律法规和规范规定,结合部门或系统的内部会计控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度,并组织实施。各单位对制定的相关内控制度应严格加以贯彻落实,通过企业内部有效的管理与监督,使企业经济活动按照一定的秩序和规范来运行,防范经济运行中的错误与舞弊行为,尽可能防范可预见的金融与资金风险。 　　一、现代企业内部会计控制的目标 　　(一)规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整。 　　(二)堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整。 　　(三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 　　二、现代企业内部会计控制应当遵循的基本原则: 　　(一)内部会计控制应当符合国家有关法律法规和规范。 　　(二)内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员,任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。 　　(三)内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位,并应针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 　　(四)内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 　　(五)内部会计控制应当遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 　　(六)内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高,不断修订和完善。 　　三、现代企业内部会计控制的内容 　　内部会计控制的内容主要包括:货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 　　货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。《内部会计控制规范──货币资金》对货币资金有着很多明确、具体的要求主要有: 　　1、单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度,办理货币资金业务的不相容岗位应当分离,相关机构和人员应当相互制约,确保货币资金的安全。 　　2、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 　　3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 　　4、单位办理货币资金业务,应当配备具有会计从业资格的人员,并根据单位具体情况进行岗位定期轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,不断提高会计业务素质和职业道德水平。 　　5、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 　　6、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。单位应当加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行。单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定,结合本单位的实际情况,确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 　　7、单位借出款项必须执行严格的授权批准程序,严禁擅自挪用、借出货币资金。单位取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”,不得设账外账,严禁收不入账。单位应当严格按照国