增值税税率调整政策解读版-上海税务局.PPTVIP

上海市嘉定区国家税务局 上海市地方税务局嘉定区分局 纳税人学堂课件天地第2018007期 增值税税率调整专题培训 授课单位：嘉定区税务局纳税人学堂 2018.04 扫描二维码,关注“嘉定税务”微信,随时随地了解最新税收政策，便民办税就在您的身边！ 嘉定税务子网站 纳税人学堂 课件下载 注：培训课件仅供学习参考，具体操作请以主管税务机关要求为准！ 嘉定税务子网站 课件下载地址 一、政策要点： 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）（详见附件1）? 《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》 （财税〔2018〕33号）（详见附件2） 财税〔2018〕32号： 一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。? 二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。 三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。 四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。 关于调整增值税税率的相关问答 1、如何理解“从5月1日起”调整税率？ 所谓“从5月1日起”，指的是纳税义务发生时间。凡是纳税义务发生时间在5月1日之前的，一律适用原来17%、11%的税率纳税，按照原税率开具发票；相反，凡是纳税义务发生时间在5月1日之后的，则适用调整后的16%、10%的新税率纳税，按照新税率开具发票。 2、税率调整前后发票如何衔接？ 纳税人在税率调整前已经按照原税率开具发票的业务，在5月1日以后，如果发生销售折让、中止或者退回的，纳税人按照原适用税率开具红字发票；如果因为开票有误需要重新开具发票的，先按照原适用税率开具红字发票，然后再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在税率调整前没有开具发票的业务，如果需要补开发票，也应当按照原适用税率补开。　 　　需要提醒大家的是，税控开票软件的税率栏次，默认显示的是调整后的税率，纳税人发生上述情况，需要手工选择原适用税率开具发票。 3、12%扣除率的适用范围？ 12%扣除率仅限于纳税人生产16%税率货物购进的农产品。农产品流通企业或者产成品适用税率是10%的企业，不在加计扣除政策范围内，要按照10%扣除率计算进项税额。 4、购进农产品取得何种凭证可以按照12%扣除？ 可以享受加计扣除政策的票据有三种类型：一是农产品收购发票或者销售发票，这里的销售发票必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票；二是取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；三是从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。需要说明的是，取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，以及小规模纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。 5、农产品核定扣除的纳税人，扣除率是否也要按照12%计算抵扣进项税额？ 核定扣除的纳税人购进农产品，仍按照核定扣除管理办法规定，以销定进，扣除率为销售货物的适用税率。 6、税率调整后申报表如何填写？ 考虑到纳税人可能会出现申报以前所属期税款的情形，相关文件明确，纳税人申报适用17%、11%的原税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写在相关栏次中。简单来说，从6月份申报期开始，纳税人如果要申报17%、11%的应税项目，可以分别填写在16%项目、10%项目的相关栏次内。 财税〔2018〕33号： 一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 二、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。 关于统一小规模纳税人标准的问答 1、哪些一般纳税人可以转登记为小规模纳税人？ 只有两个条件同时满足，才可以转登记为小规模纳税人。　 　　条件一：按照工业50万、商业80万的标准登记的一般纳税人，包括强制登记和自愿登记的一般纳税人，都可以转登记为小规模纳税人。此次允许转登记的，不包括按照500万元的标准登记为一般纳税人的营改增企业。 　　条件二：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应税销售额没有超过500万元。 　　只有