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县级供电企业内部控制状况剖析 　　【文章摘要】 　　本文从内部控制的理论概念及内部控制的五要素着手，分析了县级供电企业在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督方面存在的问题，针对县域经济里国有企业自身的现实状况，提出了完善内部控制的治理措施。 　　【关键词】 　　内部控制；县级供电企业；监督；制度 　　1 县级供电企业内部控制概述 　　内部控制，简单定义，就是指为确保企业目标的实现而实施的程序和政策。它既是一种制衡方法，也是一种监督的体制，更不乏是一个有效的激励制度。利用好内部控制，能大大降低企业风险，提升企业经营管理的效率。 　　建立和实施有效的内部控制应该包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大要素。 　　县级供电企业，具有自身的特点，一方面，在县域经济里，环境相对闭塞，与外界的信息交流少，风险相对较低，人才流也相对少一些。同时，县级供电企业作为一个相对于县域经济里的大型国有企业，又有着自身诟病已久的，几乎是被默认的体制机制。在社会主义市场经济越来越发展的今天，这些局限性必然给企业的发展造成阻碍，甚至可能导致国有资产的流失。文章从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个方面来分析县级供电企业的内部控制现状。 　　2 基于五要素的内部控制状况分析 　　2.1 内部环境 　　在县级供电企业，内部控制的环境可谓“很宽松”。“领导干部高高在上、基层员工高枕无忧、规章制度束之高阁”的“三高”现象很普遍。因为身处县域经济里的国有垄断企业，一方面感受市场经济竞争的压力相对较小，所以职工的效率竞争意识相对较差，企业的竞争意识也相对较弱。企业的各方面管理大都停留在“人情”层面。规章制度并没有得到较好的执行。各种决策的制定和执行，也不需要经过一系列程序，局长“一言堂”，人权、事权、财权一手在握。企业管理层级多，基层员工的工作效率较低，学习意识较弱。在与到需要和其他部门合作的工作时，部门之间相互推脱严重，致使工作不能有效向前推进。 　　2.2 风险评估 　　由于县级供电企业人才断层的现状，适应经济社会高速发展现状，拥有现代管理理念的人才较少，因此，企业的风险意识较差。不管是从企业的高管层到相关部门的负责人都没有对企业运行过程中可能产生的风险以及如何规避，化解有一个清醒的认识；也没有将风险管控工作做到前面，而是“救火队长“的工作战术，哪里有了事故，出个问题，才引起重视。同时，企业更多的关注了内部风险，“电费回收收缴情况”“安全生产”“企业和谐稳定”等等这些，并没有关注外部的“技术改进”“融资风险”等外部风险点。 　　2.3 控制活动 　　县级供电企业，普遍存在着“重经营、轻管理”的现象，因此，从上到下既没有形成“控制文化”更没有采取控制意识。拿财务部部门的职能分工举例：企业的银行对账单是由出纳人员去取的，在核对自己的账务后，银行存款余额调节表是由出纳本人编制的。这种现象，在许多县级供电企业里广泛存在。再比如，在农网升级改造工程建设过程中，由于牵涉部门多，历时久，在没有有效的控制活动的情况下，没有人了解过程的全部。都只是只言片语的完成本职工作，这就为工程带来更多的舞弊可能。 　　2.4 信息与沟通 　　供电企业下属机构众多、业务分类复杂，在这样一个规模庞大的企业中，信息的生成和传递是一个非常重要的内容，业务所有的经营管理都必须以一定的信息为基础，若干作为基础的信息不真实、不及时的话，有效的决策是难以做出的。但在众多供电企业目前的管理架构中，管理层级过多，致使信息传递的有效性受到影响，对其真实性也需要多方验证方可确定，使得企业对下属单位情况的了解渠道不顺畅，企业各部门之间的信息沟通渠道也不顺畅，这些都对内部控制的实施产生了不良影响。 　　2.5 控制和监督 　　有效的内审是对企业内部控制的有效执行的强有力的保证，而目前县域供电企业的内部审计部门职能弱化严重，有些企业的内部审计部门甚至还没有建立起来，有些即使建立了也存在着内部审计人员的素质缺乏，不能有效监督内部控制运行。审计方法也不能及时更新，能够审计的项目也极其有限。由于内审部门对企业内部控制制度执行的审计力度远远不够，使得内部控制的职能不能有效落实。同时，就算是聘请外部的会计师事务所过来进行审计。拿着雇佣单位给予的高额回报，也并没能给企业的审计监督带来丝毫起色，甚至比如和银行的对账等等一些手续，都是有企业内部人士拿着到银行盖戳了事。并没有起到监督的作用。另外，由于电力企业的特殊性，一些现行法规对其并不具有针对性，所以现行的很多内部控制的规章和法规，并不能有效监管供电企业的内部控制。 　　3 县级供电企业改善内部控制对策建议 　　（1）建立规范的行政权力划分体系。完善的内部控制体系，必须是集权与分权的结合。供电