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第十三章 财务控制体系 大连理工大学管理与经济学部 李延喜 本章主要内容 1 财务控制体系 2 成本管理 3 业绩评价 4 集团管控体系 1 财务控制体系 1.1财务控制体系概述 财务控制是为了实现财务计划与目标，而进行的控制活动。 （1）建立财务控制组织系统，从组织上给财务控制以有力的保证； （2）确立财务控制的基本目标和具体目标，以明确财务控制的方向和决定财务控制的方式； （3）确认和纠正财务偏差，使财务控制得以实现。 A 关键是明确财务控制的责任单位和责任人，将可控性的财务指标，实行分级归口管理，分解落实到每一责任单位或个人、对于不可控的财务指标，则应由企业财务部门归口管理，不宜分解落实。 B 同时，基于“责、权、利”相结合的原则，不仅要对相关的单位个人明确财务控制的责任，也应给予相关的单位和个人以相应的权力和控制措施调控得以实现的利益，建立有效的激励机制，严格奖惩制度，促进财务控制组织系统的正常运行。 （1）建立财务控制组织系统 A、什么是财务控制目标？ 指以财务计划指标为依据，结合财务机制运行的特点和财务活动可控性的要求来加以确定的一个财务目标体系。 B、与财务计划的区别 财务计划指标是按企业的财务活动分解落实的，是企业生产经营活动的指导性指标，引导着企业生产经营活动的方向。 财务控制目标则是按财务控制组织系统进行分解落实的，是实施财务控制的依据，它对企业的生产经营活动不仅具有指导性作用，同时也具有强制性作用，规范着企业的生产经营行为。 （2）确定财务控制目标 A、什么是财务偏差？ 指财务控制目标与财务执行实际数之间的差异，反映着财务实际指标与目标值之间的差距，制约着财务控制的方式和控制的程度。 B、财务偏差存在两种情况： 正偏差：指标超过目标值，如利润实际值大于利润目标值或者成本实际值小于成本目标值。 负偏差：指财务实际指标未达到目标值，如利润实际值小于目标值或者成本实际值大于目标值 确认和纠正财务偏差是财务控制的中心环节。 （3）确立和纠正财务偏差 C、如何纠正财务偏差？ 正偏差的产生有两种可能： 一是财务目标是先进合理的，责任单位和个人经过采取积极有效的措施，努力超额地完成了计划目标； 二是计划目标确定偏低，责任单位或个人未经努力就轻易地完成了计划目标。 对于前者，其成绩应加以肯定，对责任单位和个人应当给予表扬和激励； 对于后者，其计划目标确定的失误教训应当加以总结，从中吸取教训，以利于在制定下期目标时加以纠正，但不宜在当期调整和修正计划目标，否则会导致生产经营活动的无序，加大财务控制的难度，影响整体控制的有序化。 D、如何纠正负偏差？ 负偏差的产生亦有两种可能： 一是财务目标合理，但由于责任单位和个人的责任而导致财务实际指标未能达到目标值； 二是责任单位和个人经过努力，但由于计划目标脱离实际，导致财务实际指标不能达到目标值的要求。 对于前者；应分清责任，对相关的责任单位或个人实施必要的惩罚，同时针对情况制定出相应的调控措施，进一步明确责任单位和个人的财务责任，实行有限期的偏差纠正制度，以保证财务控制目标的实现； 对于后者，要肯定责任单位和个人的成绩，同时也应对脱离实际的计划目标进行分析，提出相应的目标修正方案，使之成为财务控制的有效依据。 1.2、财务控制的方式 1.2.1．利益控制方式 1.2.2．平衡控制方式 1.2.1．利益控制方式 利益控制方式是运用财务收益分配杠杆对财务责任单位和责任人的财务活动所进行的控制方式。其特点是具有激励性。 企业内部财务控制常用的利益杠杆 工资分配 奖金分配 部门奖励 1.2.2．平衡控制方式 （1）定义：从财务活动的总额平衡和结构均衡要求出发，分析引起财务活动不平衡和不均衡的原因，并提出相应的解决措施，使不平衡和不均衡的财务活动达到新的平衡和均衡。 （2）财务活动的平衡主要有以下几个方面： （1）财务预算的平衡控制。财务预算包括财务收入预算和财务支出预算两大部分，财务收入与财务支出不仅在总额上要求平衡，而且在时间上和结构上也要求实现平衡。 （2）资金运用的平衡控制。企业资金从运用的角度上看，主要表现为固定资产、流动资产、无形资产、对外投资、递延资产和其他资产上资金占用的比例。 （3）资金结构的平衡控制。企业资金从提供者的角度上看，主要表现为负债和所有者权益。负债与所有者权益之间的结构合理与否，直接决定着企业的资本结构状况。 （4）财务活动与供、产、销活动的综合平衡控制。 2 成本管理 2.1 成本的概念 成本管理中所说的成本是指生产经营成本，它具有以下特征。 A．成本是经济资源的耗费