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完美现代企业内部控制浅述 　　摘要：企业要想更好地实现企业的经营目标就必须加强企业制定内部控制制度的建设与完善，只有合理确定企业内部控制目标，并采取有效的控制方法与措施，才能真正提升企业的市场竞争能力，才能规范财务管理，才能切实防范会计违法犯罪，才能有效规避经营风险。 　　关键词：企业内部控制制度建设有效执行人员素质内部审计 　　加强企业内部控制，建立健全内部控制体系并使之运行有效，是现代企业有效提升综合管理能力、不断发展和保持竞争力的需求，也是在当前全球金融危机下企业面对市场风险与挑战的必然要求，唯有如此，才能使企业在高速发展的市场经济中保持良性循环，实现可持续发展。 　　1 加强企业内部控制的前提是要建立和健全企业内控制度 　　针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，为了引导和推动企业建立健全内部控制，提高企业内部控制与经营管理水平，促进企业健康可持续发展，财政部印发了《企业内部控制规范――基本规范》等内控制度。这套具有统一性、公认性、科学性的企业内部控制标准，是企业建立会计系统控制的依据。通过建立健全企业内控制度来明确企业账务处理程序和企业的会计政策，保持充分的凭证和记录，建立会计凭证的预先统一编号、审核、保管制度，实行会计人员岗位责任制和内部稽核制度，禁止会计人员越权处理会计事务。由于在经济业务过程中采取了程序控制、手续控制和凭证编号、核对等措施，使经济业务和会计处理得以相互联系、相互制约，从而防止错误发生，即使发生了错误，也易于自动检验和自动纠正，保证了会计记录的正确和完整。要进行有效的控制，必须要有明确的职责划分，使各部门、岗位和员工都各负其责，相互制约。职责划分是内部控制的一个基本原则，主要解决不相容职务分离问题。所谓不相容职务是指那些由一个人担任，既可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。企业内部不相容职务主要有：授权批准职务、业务经办职务。财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。这些职务应由不同的人员来担任。更广意义上，职责划分包括两个层面：一是公司内部治理结构即股东大会、董事会、监事会、经理等之间的职责划分；二是经理领导的内部管理机构、岗位和人员之间的组织规划和职责划分。充分的职责分工是为了防止错误和舞弊。通过职责划分，各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，既可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的发生。 　　2 内部控制的有效执行是落实企业内控制度的落脚点 　　如何确保已建立的内部控制体系的有效性？这就需要对企业内部控制制度进行有效执行的问题。内部控制制度的有效执行应从三方面着手：强化执行力、严格考核与奖惩制度、加强监督检查力度。 　　强化执行力。内部控制制度能不能落到实处，关键还是人的作用。首先管理者应当树立贯彻实施的决心，然后全体动员，上下一致，才能把内部控制工作做好增加企业人员的自我约束力，自觉执行各项法律法规以及公司的各种规范是制度实施的依托。 　　加强对所有员工的内部控制的培训和宣传，提高内部控制的执行力，在企业树立内部控制理念并贯彻到日常工作中去，这是内控体系有效执行的开始。对于一个企业来说，与财务报告有关的内控业务流程有会有很多子流程，控制点多及上千个。对于如此庞大的控制系统，有效执行应从以下几点着手：梳理与分解控制点，将责任控制点分解落实到部门、完善企业信息系统，固化控制点提高控制点的固化程度，减少人为的遗漏；确定控制点的权限列表，适当集权、分权与授权。 　　严格考核和奖惩制度。如何将分解到部门、岗位的控制较好地执行？还得依靠人的自觉、责任心以及考核。良好的激励制度能够起到事半功倍的效果，内部控制制度的实施也不例外。要将内部控制制度的实施纳入考核范围，包括对部门、员工的考核。对于严格执行制度的给予奖励，对于不执行流程制度的相应的处罚。只有压力与动力相结合，才能确保内部控制制度的有效执行。 　　3 要加强企业内部控制，就必须合理选用人员，并不断提升其素质 　　3.1 重视对内部控制制度管理人员的选用 　　内部控制制度设计得再完美，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。从近年来的经济犯罪案例来看，犯罪主体多为企业的高级管理人员，某些部门负责人、业务员、财务、会计、仓库保管员，这些人员接触企业资产、资金的机会比较多，因而也比较容易见财起意，大肆利用工作和职务便利实施经济犯罪，所以除了制定严密的内部控制制度外，还必须重视对内部控制制度管理人员的选用，不仅要考察重要管理部门人员的工作业绩，还要考察其职业道德；要任人唯贤，避免任人唯亲，杜绝关键部门和关键岗位人员的裙带关系。 　　3.2 加强学习，提高内部控制人员的综合素质 　　内部控制制度的中心是财