审计风险模型改进剖析.docVIP

审计风险模型改进分析 　　摘要：国际审计师联合会下的国际审计和保证准则委员会(IAASB)，围绕如何提高审计人员评估风险、发现舞弊的能力，适时对现行审计准则进行修订，于2003年发布了新国际审计风险准则。本文从固有风险、控制风险的概念出发，分析传统审计风险模型的缺陷，并指出这些缺陷将加大审计风险，对新审计风险模型提出背景进行了分析。指出新审计风险模型在理论上和运用上的重大突破。 　　关键词：新审计风险模型　重大错报风险　风险评估 　　 　　一、传统审计风险模型的缺陷分析 　　 　　(一)固有风险概念内涵和外延以及在逻辑上都存在差异固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。而人们在评估固有风险时(涉及报表层次的)不能不考虑控制环境因素，有关这些，在很多文献中都有类似的表述。我国独立审计准则中对此也有所说明。审计人员应考虑下列事项的同时评估固有风险：管理人员的品行和能力；管理人员特别是财务人员的变动状况；管理人员遭受的异常压力；业务的性质；影响被审计单位所在行业的环境因素；容易产生错报的会计报表项目等多项条款。这使得固有风险内涵与外延不一致，使该风险模型的科学性受到损害。 　　 　　(二)控制风险要素作为审计风险模型的乘积因子藏有隐患控制风险作为该模型的一个乘积因子，如果注册会计师能将控制风险评估得