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审计质量微观分析述评 　　摘要：由于审计质量受审计师行为影响，而审计师行为受审计契约的约束，因此，基于会计师事务所内不同层级的审计师行为的微观分析是一个重要的研究领域。本文对审计质量微观分析的审计契约框架和行为审计分析方法的相关研究成果进行了评述，试图为审计质量分析提供一些新且更具现实意义的思路。 　　关键词：独立审计质量　审计契约个体行为　行为审计学　预算压力 　　 　　一、引言 　　 　　注册会计师审计是提高资本市场财务信息披露质量的一项重要机制，这一机制的有效性则直接取决于审计质量的高低。现有研究多以会计师事务所整体为研究对象，通过经济学分析方法或实证研究方法来论证审计质量的相关问题，而较少对审计关系、审计质量形成过程进行具体深入的微观考察。事实上会计师事务所作为一个独立的整体与被审企业、股东及社会公众之间存在着千丝万缕的契约关联，而其本身也是一个与其他企业有着相似和相异的企业组织，由不同职位的审计师通过各种内部契约连结而成。在审计活动中，会计师事务所内不同层级的审计师个人都受不同契约的约束，从而产生不同的主体行为，形成千差万别的审计质量。因此，审计质量微观分析是我国审计质量研究的一个新的发展方向，宏观与微观兼适用的契约经济学、偏重个体及群体行为研究的心理学和行为审计学以及用于研究组织活动的管理学都可以成为有效的分析工具。 　　 　　二、审计契约的契约经济学