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审计质量替代指标文献总结 　　摘要审计质量是指审计师发现被审计对象在会计制度上违规并公开揭露这种违规行为的联合概率。它是一个抽象的概念,无法直接观测和计量,需用替代指标来衡量。通过国内外文献回顾,发现现行的替代指标有八个,分别是事务所规模及品牌、审计收费、非标准审计意见、审计诉讼、受罚次数、事务所的组织形式、独立审计质量的市场反应和公司治理的关系。通过文献回顾试图指出目前该领域里的研究空白,从而为今后的研究提出合理的建议。 　　关键词审计质量替代指标;事务所规模及品牌;非标准审计意见 　　中图分类号F239文献标识码A文章编号1673-9671-(2010)041-0216-01 　　 　　审计质量是指审计师发现被审计对象在会计制度上违规并公开揭露这种违规行为的联合概率。它是一个抽象的概念,无法直接观测和计量,需用替代指标来衡量。通过国内外文献回顾,发现现行的替代指标有八个。 　　1事务所规模及品牌 　　事务所规模是决定审计人员与客户独立性的重要因素。国外大多数经验证据支持知名事务所能提供更高的审计质量。 　　1.1正向相关论 　　王跃堂(2001)考察了大、小事务所发布非标准审计意见的倾向,发现剔除其它可能影响会计师独立性的因素后,大所在统计意义上显著地具有发布非标准审计意见的倾向,大型会计师事务所相对具有更为超然的独立性。漆江娜等人(2004)验证2002年