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油田企业财务稽核工作剖析 　　摘要：财务稽核是油田财务管控体系的重要组成部分，深入开展财务稽核，规范稽核业务流程和考核管理细则，是加强单位财务管理和会计核算的重要手段，也是监督单位财会制度有效执行的工具；做好财务稽核工作，有利于及时掌握油田各单位生产经营状况，查找管理短板，为油田经营决策提供客观依据。 　　关键字：财务稽核、监管、决策 　　一、油田成立专门稽核机构的必要性 　　油田是特大型企业，下属单位遍布全国各地，财务监管难度较大，大部分财务稽核和财务工作同在一个财务部门，这种管理方式，普遍不能达到加强企业内部控制的目的，主要原因表现在以下几个方面： 　　（一）财务人员普遍配备不足，对新的政策变化不能及时把握 　　受国际大环境的影响，油田效益下滑，财务定员减少，单位内部虽然建立了财务内部稽核工作的制度，设置了稽核岗位、配备了稽核人员，内部稽核财务人员精力有限，主要精力用于处理财务业务上，用以前的经验知识处理当前的财务业务，对变化了的政策把握不够。比如各个单位的税务员，绝大部分是兼职，不能对变化的税务政策进行落实，造成较大的税务风险，至于稽核制度能否落实，财务内部稽核工作是否有效地发挥，没有专门机构的稽核的检查，很难发现财务存在的问题；甚至还错误地认为每年进行的内部、外部例行审计和经济责任审计就可以替代稽核工作，没有必要再设置稽核专岗。忽视财务稽核工作的重要性，弱化的财务监管。 　　（二）财务内部稽核工作的权利范围受到制约。财务内部稽核工作的职责是纠弊改错、预防和制约腐败行为。但是在工作实践中遇到违法违纪的行为时，财务稽核人员受本单位管理的制约，对财务管理没有威慑作用，财务稽核也就得不到足够的重视。 　　基于上述原因，油田成立专门的财务稽核部门，直属油田机关，掌握最新的政策，对各项政策进行研究，指导稽核各单位的财务工作，极有效的促进各单位财务工作质量的提高。 　　二、财务稽核的基本内容和运作方式 　　（一）财务稽核的定义及内容 　　财务稽核是指由财务部分内部主体实施的监视活动，即为了保证企业经济活动的合理性和会计资料的真实性，分公司内部财务部门设置稽核岗位，并由该岗位的稽核人员依据国家有关财经法规和企业会计核算办法、财务管理办法等管理制度，对日常生产经营活动及其成果进行的自我稽查和审核。 　　油田稽核机构的岗位职责是：遵循“实事求是、客观公正、忠于职守、清正廉洁、督导结合和信息保密”的原则，对油田各个单位的会计核算、成本预算、资金及往来、投资及在建工程、固定资产及存货、成本费用、价格与关联交易结算、税务管理、会计档案及账簿、会计报表、营业收入、合同管理、记账凭证、原始凭证等进行日常稽核，这只是一种狭义的财务稽核。为了适应油田发展形式和更好地实行“五位一体”管控，财务稽核的范围已延伸至单位的经营成果方面，如考核数包括帐面数和自行上报的未结算数。这就对油田专职稽核人员提出了更高的要求，现在的财务稽核已不是简单的会计基础工作的稽核，还要核实收入、成本（主要是未结算费用）的真实性。 　　（二）财务稽核的运作方式 　　随着财务稽核内容的延伸，稽核人员在现场稽核过程中所抽取的资料就更多了，以前大部分资料来自财务部门和合同管理部门，现在更多有价值的资料来自于生产部门，如主管作业劳务、测井、材料等大额费用部门。这就要求我们稽核人员不仅要有过硬的专业知识，还要具备一定的沟通能力。 　　财务稽核形成书面报告，对各单位下达整改意见书，对出现的问题，财务稽核人员有处置或建议处置的权利，同时也有向上级机关反映的责任，对各单位的财务管理起到威慑作用。 　　三、财务稽核在会计规范控制中的作用 　　油田企业属于中央企业，财务基础工作较也较好，单纯从记账凭证的规范性找不出大的问题，因此财务稽核不仅限于会计核算基础工作，还要延伸到合同、税务、资产管理、内控管理等。这里对常规财务稽核作用只做简述，重点只强调容易出问题的内容。 　　（一）财务稽核有利于会计人员履行监督职能。会计监督主要是采取监控手段对财务收支进行管理，直接关系到财务信息是否真实，问题反馈是否及时，采取措施是否得力，经济效益是否流失。因此，会计监督是企业财务管理的关键环节，而财务稽核使得会计工作更好地发挥了核算和监督职能，变事后控制为事前、事中、事后并重的全面控制。 　　（二）财务稽核及时可靠，有利于会计信息的及时性、完整性。开展稽核工作能及时发现日常会计工作中的错误与舞弊行为，及时纠正偏差，防止重大舞弊案件的发生，可以在一定程度上减少资产负债表日后事项调整带来的复杂会计处理问题，同时可以满足会计信息的及时性、完整性的要求。 　　（三）严格的财务稽核制度是行之有效的会计复核方式，财务稽核有利于会计人员积极参与单位经济管理，发挥会计人员的主观能动性，稽核人员在检