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水利工程审计风险及其防范初析 　　摘要：做好水利工程审计能够使工程投资日常控制得到行之有效的加强，提高了审计的效率、效果，防止工程价款的高估冒算及透支。当时目前水利工程审计存在一些风险，使得审计工作的作用无法顺利发挥。本文介绍了水利工程审计内容，分析了水利工程审计风险，并探讨了防范措施。 　　关键词：水利工程；审计；风险 　　一、水利工程审计内容 　　（一）宏观审计 　　宏观上讲，水利工程的造价审计应该包括以下几方面的内容：（1）在批文方面，主要审计建设项目是否获得了上级主管部门的批文，其建设程序是否与国家的相关规定相符合；（2）在工程设计文件方面，主要审计涉及可行性研究报告、初步设计、施工图设计和竣工图设计等文件在内的工程设计文件是否齐全；（3）在招投标方面，主要审计建设项目的招标和投标过程是否公开、透明、合法，是否存在虚假行为；（4）在单位资质方面，主要审计相关单位（包括建设单位、施工单位、设计单位、监理单位等）的资质是否健全合适，是否具有承担相应工程的能力；（5）在资金方面，主要审计工程的建设资金在来源上是否合法，有无截留、挪用、浪费等现象，有无私设小金库的行为，有无公款消费、公款旅游的行为，等等。另外还需审计资金的到位情况是否与建设进度相一致；（6）在工程建设项目的类型、规模和标准方面，主要审计是否存在与批文不相一致的情况，如工程类型被改变、工程规模被扩大或缩小、工程建设标准被降低等；（7）在合同执行方面，主要审计工程的施工承包合同的合法性以及施工过程中的违规分包问题。 　　（二）微观审计 　　水利工程造价是由量、价、费构成的，因此量、价、费也是工程造价审计的重点。 　　1、工程量审计 　　工程量是单位工程造价形成的重要因素之一，对它的审计主要是根据施工图纸、竣工图纸、隐蔽工程记录、变更修改通知、监理现场签证等资料和合同文件中有关工程量计算方法的规定及全国统一工程量计算规则，查对工程量计算是否准确，是否符合计算规则，有无重算、错算和漏算。 　　2、单价审计 　　单价审计是一个专业性、政策性很强的环节，审计人员应根据施工图纸和实际情况，灵活运用专业知识和各项规则、规定，合理确定工程单价，做到实事求是、客观公正。审核单价：主要审核标外工程单价，按照合同的有关规定，核对标内工程单价，变更项目工程单价依据施工合同，重点审查定额选用是否正确合理、施工方法与实际相符与否、砼标号土方类别是否高套、运距多计等。（审核单价的方法：经验法；根据施工工艺和定额。新增单价的确定：对施工工艺熟悉，如倒运；无类似定额取相近最大，如聚氨酯） 　　3、其它费用审计 　　其它费用主要包括其它直接费、间接费、计划利润、税金以及与工程建设相关的一些独立费用。对它的审计应着重注意费用定额必须与所用的预算定额相配套，不得任意搭配：费率选用应符合工程类型、工程级别、施工单位的性质，并要注意与工程地点、时间的变化相适应；取费基础是否正确，现行取费基础有工程直接费、人工费两种，不能混淆；对工期长，费率标准在施工期间发生变化的，应根据施工形象进度确定各期完成工程量，并按照当期费率分别计算工程经费。 　　二、水利工程审计风险 　　（一）审计方法落后造成的风险 　　目前，水利工程审计部门常用的审计方法是根据各级各单位颁发的建安工程预算定额的编制顺序逐一的全部进行审查，没有任何创新，反而是施工图预算编制的重复劳动。因此，这种方法显得太过于陈旧，手段单一，耗时多，并且效率低。水利工程审计工作的性质一般是在工程初步验收以后，竣工验收以前进行。而目前审计工作基本都是事后监督，缺乏中间工程的监督，所以缺乏一套比较健全完善的审计体系。 　　（二）审计人员素质不高引发的风险 　　在水利工程审计中有关部门的人员针对审计这一工作的性质没有完全理解，在工作中没有主次之分，重点不明了。有些对整个项目影响较大的内容并没有突出进行审计，给单位部门带来不利、负面影响。随着水利工程审计部门系统的机构改革，逐渐出现了有的单位将原来的审计机构并入其它部门。 　　（三）水利工程审计客体产生的风险 　　复杂的工程造价审计客体，会给审计工作带来一定的难度。工程造价审计客体主要包含业主、承包商、设计人员、供应材料设备商等。不管哪一个客体都存在着很多有关工程造价审计的潜在风险。例如业主产生的不科学决策、不规范的招投标、监理缺乏力度、设计图纸无法达到国家要求等。假如审计人员缺乏较强的识别能力，工作水平较低，极有可能出现违规、违法采信材料，造成工程造价与真实造价严重偏离，致使产生审计风险。 　　三、水利工程审计风险的防范措施 　　（一）审计工作的定位 　　作为水利工程项目建设中的一方，务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中防止两种倾向：一是越俎代