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浅述企业筹建期间内部控制制度 　　摘要：本文从内部会计控制的理论入手，通过对沧州中铁装备制造材料有限公司的实地分析调查，结合企业的特殊时期――筹建期间，不仅对筹建期企业内部控制的成功方面进行了说明，而且，也将这一时期企业内部控制的失败方面进行了评价并提出相应的改进措施。通过分析我们得知：内部控制制度的制定，首先应遵循国家有关法律、法规和行政规章制度，同时还应考虑本单位的实际情况，以及内部控制制度之间的协调性、连续性和一致性。遵循成本效益原则，针对企业的薄弱环节，制定相应的内部控制制度作为控制企业某些环节的关键点；选择适当的实施方法，以达到提高企业管理水平和增加效益的目的。 　　关键词： 内部控制 企业筹建 建立 评价 　　 　　一、内部控制的基本理论 　　内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的根本目标是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。就其基本结构而言，主要包括三个方面：控制环境、会计系统和控制程序。为保证内部控制的有效实施，应遵循以下六项基本原则，即合法性原则；有效性原则；全面性原则；不相容职务相互分离的原则；成本效益原则；适时行原则。 　　二、中铁公司内部控制的特点及现状 　　1. 中铁公司概况 　　沧州中铁装备制造材料有限公司是由北京海震铁路装备投资有限公司（甲方）与英属维尔京群岛中国铁路物资控股集团有限公司（乙方）于2006年11月共同投资组建而成，主要生产有色金属新型合金材料，预计年产量为150万吨。 　　该项目总投资2980万美元（折合人民币23840万元，按1：8计算，下同），其中固定资产投资2700万美元，流动资金280万美元。项目注册资金1200万美元（折合人民币9600万元），其中甲方以现金6912万元人民币（折合864万美元）作为出资，占注册资本的72％；乙方以现汇336万美元（折合人民币2688万元）作为出资，占注册资本的28％。注册外资金由出资双方按出资比例分别筹措。 　　该项目一期工程属于筹建期，筹建期限是从2006年11月到2008年5月止。项目拟建于黄骅港开发区南疏港路以南、海防路以东，新征地350亩，新增建筑面积101214平方米。项目合资经营期限50年，期间双方按出资比例分享利润并承担风险。 　　2. 中铁公司内部会计控制现状 　　关于货币资金收支和保管业务的内部控制现状 　　财务主管将财务稽核的权限授予出纳人员，当员工报销费用时，先由出纳员审核原始凭证的合法性及合理性，审核无误后在报销单的财务稽核上签字，员工凭此报销单找老总及财务部长签字，再由出纳员付款。 　　每天现金收付工作结束后，出纳人员对库存现金进行盘点，并核对库存现金数与现金日记帐余额是否相符，经常出现超出库存限额的现金仍然存放于保险柜的现象。 　　银行支票由出纳员保管，印鉴由财务部长保管，做到了支票、印鉴分离保管。财务部设立专门的银行支票以及银行承兑汇票领用登记簿，每张支票及汇票的收取、领用都要将其票号、用途、金额、领用人及领用日期登记清楚。对于签发有误的支票要加盖“作废”章，并放入专门的作废袋保管。 　　金库所在地设有防范措施和安全保障。保险柜钥匙由财务部长保管，保险柜里存放现金的抽屉钥匙由出纳员保管。 　　企业有关部门（如工程部）和个人用款时，首先要提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容。然后审批人根据所拥有的职责、权限和相关程序对申请进行审批，不符合规定的应当拒绝审批；对于批准的申请还要进行复核，复核的内容主要有支付申请的批准程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式是否妥当。最后办理支付，由财务人员接到审核无误的申请后按照会计核算办法进行账务处理，填制记帐凭证，然后根据金额大小和批准权限送交有关负责人审阅，最后交由出纳人员办理。 　　实物资产的内部控制现状 　　目前，中铁公司正处于企业的筹建期间，其实物资产的购入量是相当大的。针对这一问题，公司建立了良好的实物资产管理制度。现将其低值易耗品管理现状分析如下： 　　第一：各部门在每周五之前都要将下周所需的低值易耗品经公司常务副总审批后报送公司的供应部门，由供应部门进行统计并采购。 　　第二：采购回来的物品要统一交由供应部办公室进行入库管理，并办理物品领用及相关手续。 　　第三：供应部门报销物资采购费用时，发票后必须附入库单，对于已经出库的物品要后附出库单。财务部根据这些出