《发票审核与法律责任》-课件.pptVIP

发票的法律责任与风险防范 主讲：焉梅 违法成因 发票犯罪成因：虚开与接收虚开利益 1、卖方市场： 虚开套取开票费利益 错开避税（房屋租赁变通服务费） 2、买方市场： 1）接受虚开偷税--增值税，营业税， 2）接受虚开骗税--增值税 3）接受虚开偷税—所得税，土增税 4）接受虚开偷税—个人所得税 5）接受虚开套现小金库 发票顽疾的思考： 著名的经济学家N.格里高利.曼昆认为，美国打击毒品的时候，曾专门打击毒贩，后来发现，供给减少，价格增高，吸毒人不减少。后来转而重点控制吸毒人，减少需求，供给减少。 目前的发票犯罪治理，象割韭菜，割了一茬又一茬 犹如抽刀断水水更流。 资本 如果有百分之二十的利润，资本就会蠢蠢欲动；如果有百分之五十的利润，资本就会冒险；如果有百分之一百的利润，资本就敢于冒绞首的危险；如果有百分之三百的利润，资本就敢于践踏人间一切法律。 国家税务总局稽查局关于印发《2012年全国税务稽查工作要点》的通知 稽便函〔2012〕1号 要求将继续深入开展打击发票违法犯罪活动工作。“2012年全国税务稽查工作要点 ”要求结合税收专项检查、区域税收专项整治、重点税源企业检查和税收违法案件检查，认真开展虚假发票“买方市场”整治工作，选取部分重点行业和重点企业开展发票使用情况的重点检查，做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。积极配合公安部门开展假发票“卖方市场”的打击整治工作，严厉打击印制、贩卖假发票的犯罪团伙，捣毁制假贩假窝点。积极配合通信管理、公安、工商等部门开展发票违法信息的整治工作。 法律责任 税务违法的法律责任 1、补税责任 2、滞纳金责任 3、行政处罚（主要是罚款）责任 4、刑事责任 《税收征收管理法》 第六十六条 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 　　 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 《发票管理办法》国务院令2010年第587号 第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 　　任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 第三十七条　违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 　　非法代开发票的，依照前款规定处罚。 案例解析：几种典型处罚错误 案例1：购买假发票10万用于费用报销，造成偷税2.5万， 1补税----2.5万 2滞纳金----0.2 3处罚： 1），偷税处2倍罚款。5万 2）、根据发票管理办法：第三十七条　违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；----处50万罚款 共计：2.5+0.2+5+50=57.7 (57.7有点惊人） 什么是“一事不再罚”？ 中华人民共和国行政处罚法（1996年） 第二十四条　对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。 增值税专用发票法律责任与风险防范 案例： 虚开与接受虚开从一家玻璃幕墙生产制造企业说起。。。。。。。。 增值税专用发票 1、增值税专用发票虚开法律责任---虚开发票 2、接受虚开增值税专用发票法律责任 1）虚开发票 2）偷税 3）记录虚假纳税依据 4）骗税 3、善意取得虚开增值税专用发票法律责任—进项转出 1、增值税专用发票虚开法律责任---虚开发票 关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的 解释》的通知】（国税发[1996]第210号）规定， 具有下列行为之一的，属“虚开增值税专用发票”： （一）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票； （二）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发