浅述中小企业风险导向审计.docVIP

浅析中小企业风险导向审计 　　新审计准则颁布已有两年了，但风险导向审计对于每一个审计人员来说还是新事物，具体如何实施，大家都在实践中不断摸索与总结。作为审计实务工作者，笔者想结合自己两年来的实践经验，谈谈对中小企业风险导向审计的理解，希望能起到抛砖引玉的作用。 　　 　　一、中小企业审计的特殊性与难点 　　 　　在我国现阶段经济法律环境不健全，中小企业发展水平不高的因素影响下，中小企业的生产经营管理水平相对落后，导致部分中小企业对外公布的财务报表的会计信息真实性存在着较大问题。而注册会计师审计提供合理、恰当的审计结果，必须是在获取被审计单位真实的财务数据基础上得出的，对中小企业审计的最大难点就在于信息的透明度与真实性，这也是中小企业审计风险的主要来源。造成上述问题的原因主要有以下几点，需要注册会计师实施审计时特殊考虑。 　　1．公司治理结构上的先天缺陷。我国很多中小企业或者产权关系不明晰、或者所有者与经营者没有分离，使得不存在所有者约束经营者的行为，企业高层管理者的权力往往凌驾于企业管理制度之上，而且由于企业资产规模小，出资人一般都较少，可能就是独资企业，这就更加便于人为操纵利润等。 　　2．缺乏健全的内部控制制度，财务管理制度不规范。很多企业，一是由于内部控制行为主体素质偏低，二是企业内部各部门及员工对内控认识有偏差或者完全无认识，甚至管理工作全凭老板或几个人的临