生产循环（修订）.DOCVIP

CF-P 生产或服务循环 索引号 适用与否 工作底稿 P00 | | 生产或服务循环符合性测试 P01 | | 存货 P02 | | 存货跌价准备 P03 | | 生产成本 [下载自管理资源吧]P04 | | 制造费用 P05 | | 劳务成本 P06 | | 代销商品款 P07 | | 待摊费用 P08 | | 待处理财产损溢 P09 | | 应付工资 P10 | | 应付福利费 P11 | | 预提费用 P12 | | 主营业务成本 符合性测试–––生产或服务循环 客 户： 签名 日期 索引号 P00 项 目：符合性测试–––生产或服务循环 编制人 页次 1/5 会计期间： 复核人 检查和评估内部会计控制制度 适用 与否 工作底稿 索 引 一、 按照“内部控制程序和会计系统调查问卷及穿行测试”完成内部控制检查。 二、 符合性测试程序： 1. 成本会计制度的符合性测试 选择并获取某一成本报告期（）种具有代表性的主要产品成本计算单，对其成本构成及核算过程作如下检查： 1.1 直接材料成本测试 1.1.1 采用定额单耗的企业 获取样本的生产指令或产量统计记录及其直接材料单位消耗定额，根据材料明细账或采购业务测试工作底稿中各该直接材料的单位实际成本，计算直接材料的总消耗量和总成本，与该样本的成本计算单中直接材料成本核对,并注意下列事项： –––生产指令是否经过授权批准； –––单位消耗定额和材料成本计价方法是否适当，在当年度有何重大变更。 1.1.2 非采用定额单耗的企业 获取材料费用分配汇总表、材料发出汇总表(或领料单)、材料明细账(或采购业务测试工作底稿)中各该直接材料的单位成本，作如下检查： 成本计算单中直接材料成本与材料费用分配汇总表中该产品负担的直接材料费用是否相符，分配的标准是否合理： 抽取材料发出汇总表或领料单中若干种直接材料的发出总量和各该种材料的实际单位成本相乘，与材料费用分配汇总表中各该种材料费用进行比较,并注意下列事项： –––领料单的签发是否经过授权批准； –––材料发出汇总表是否经过适当的人员复核； –––材料单位成本计价方法是否适当，在当年度有何重大变更。 符合性测试–––生产或服务循环 客 户： 签名 日期 索引号 P00 项 目：符合性测试–––生产或服务循环 编制人 页次 2/5 会计期间： 复核人 检查和评估内部会计控制制度 适用 与否 工作底稿 索 引 1.1.3 采用标准成本法的企业 获取样本的生产指令或产量统计记录、直接材料单位标准用量、直接材料标准单价及发出材料汇总表或领料单，检查下列事项： 根据生产量、直接材料单位标准用量及标准单价计算的标准成本与成本计算单中的直接材料成本核对是否相符； 直接材料成本差异的计算与账务处理是否正确，并注意直接材料的标准成本在当年度内有何重大变更。 1.2 直接人工成本测试 1.2.1 采用计时工资制的企业 获取样本的实际工时统计记录、职员分类表和职员工资手册(工资率)及人工费用分配汇总表作如下检查： 成本计算单中直接人工成本与人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用核对是否相符； 样本的实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中该样本的实际工时核对是否相符； 抽取生产部门若干天的工时台账与实际工时统计记录核对是否相符； 当没有实际工时统计记录时，和两步骤按下列程序进行，根据职员分类表及职员工资手册中的工资率，计算复核人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用是否合理。 1.2.2 采用计件工资制的企业 获取样本的产量统计报告，个人(小组)产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度，检查下列事项： 根据样本的统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本核对是否相符； 抽取若干各直接工人(小组)的产量记录，检查是否被汇总计入产量统计报告。 符合性测试–––生产或服务循环 客 户： 签名 日期 索引号 P00 项 目：符合性测试–––生产或服务循环 编制人 页次 3/5 会计期间： 复核人 检查和评估内部会计控制制度 适用 与否 工作底稿 索 引 1.2.3 采用标准成本法的企业 获取样本的生产指令或产量统计报告、工时统计报告和经批准的单位标准工时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总表等资料，检查下列项目： 根据产量和单位标准工时计算的标准工时总量与标准工时工资率相乘，并与成本计算单中直接人工成本核对是否相符： 直接人工成本差异的计算与账务处理是否正确，并注意直接人工的标准成本在当年度内有何重大变更。 1.3 制造费用的测试 获取样本的制造费用分配汇总表，按项目分列