《第四章_发票领购与审查代理》-课件.ppt

第四章 发票领购与审查代理 主要内容 第一节发票领购代理实务 第二节发票填开的要求和操作要点 第三节发票审查代理实务 学习导航 掌握：发票种类、适用范围与代理审查发票的操作要点 熟悉：发票领购操作规定 、发票填开的具体要求和操作要点、熟悉代理审查增值税专用发票、普通发票的基本内容 了解：发票管理权限的划分 　　 第一节发票领购代理实务 发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或者接受劳务以及从事其他经营活动时，所提供给对方的收付款的书面证明。 它是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭证，是税务检查的重要依据。 一、发票的种类和适用范围 二、发票领购管理规程（发票领购主体的适用范围及手续） 三、代理领购发票操作要点 一、发票的种类和适用范围 发票的管理权限按流转税主体税种划分。增值税企业发票领购到国税局办理，营业税企业发票领购到地税局办理。如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目，就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。 （一）增值税专用发票 （二）普通发票 （三）专业发票 （一）增值税专用发票 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税一般纳税人不得使用。 不得领购、开具增值税专用发票的六种情形。 （二）普通发票 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，分为行业发票（适用于某个行业经营业务）和专用发票（适用于某一经营项目）。 1.增值税纳税人使用的普通发票 1）行业发票：企业生产、销售、加工、修理、农产品收购、废旧物资收购等 2）专用发票：机动车专项修理、电力销售、自来水销售等 2.营业税纳税人使用的普通发票 1）行业发票：建筑安装、饮食、广告、代理等 2）专用发票：商品房销售、产权交易、房屋出租等 3.运输发票 1）纳税人 2）税务登记前运输行为 3）货运发票开具 4）核定征收 5）货运发票的抵扣 （三）专业发票 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、公路、民航、水上运输企业的客票、货票等。 专业发票可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关统一发票监制章。 二、发票领购管理规程 （一）领购主体范围； （二）手续——发票领购簿及缴纳保证金的特殊情况 发票领购的适用范围 1、依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》 后可以申请领购发票。 2、依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可以凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关代开发票。 3、临时到本省以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《外出经营税收管理证明》，在办理纳税担保的情况下，可向经营地的税务机关申请领购经营地的发票。 发票领购的手续 申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件及财务印章、发票专用章的印模等资料，经主管税务机关批准后发给《发票领购簿》。 领购发票的单位和个人凭《发票领购簿》核准的种类、数量、领购方式，向税务机关领购发票。 对于跨省从事临时经营活动的单位和个人申请申请领购发票，税务机关要求提供担保人或缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。 三、代理领购发票操作要点 （一）代理自制发票审批程序与操作要点 仅限于普通发票 条件——场所固定、核算健全、用票量大。 （二）代理统印发票领购操作要点 1.统印发票三种领购方式：批量供应；交旧购新；验旧购新。 注册税务师应根据用票单位使用的发票领购方式，办理发票领购手续。 2.操作要点 发票领购后，注册税务师应将其余发票领购簿记载的种类、数量、字轨号码进行核对，确认无误后交给用票单位并履行签收手续。 1）要求用票单位根据业务特点和经营需要。设计发票式样，预计使用数量。 2）代理填开《企业自制发票申请审批表》，连同发票式样交主管税务机关审批。 3）取得税务机关核准的《发票印制通知书》后，到指定印刷厂印刷。按季度向税务机关报送《发票领用存情况季报表》。 第二节 发票填开的要求及操作指南 一、发票的开具要求 使用、时限、地点的要求和机开发票的要求 二、发票填开的操作要求 发票的开具 发票的填写 发票的取得 发票的作废 第三节 发票审查代理实务 一、代理发票审查的基本内容 （