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浅述大丰市餐饮行业税收问题 　　摘 要：餐饮业是投入见效快、现金交易多、成本核算难的民生行业，也是税收征管难点行业。普遍存在收入不实、成本不实、个人所得税申报不实、反稽查手段不断翻新等问题。笔者通过调查研究，提出了加强部门沟通联系，加大社会综合治税力度、加强发票管理，充分发挥以票管税效率、加强重点监控，提升税源管理质量、科学调整定额，实现税负公平公正等四条措施，具有一定的针对性、实用性。 　　关键词：餐饮行业；综合治税；以票控税；重点监管；定额 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2012）09-52 -02 　　餐饮业是与人民生活息息相关的民生产业，是区域经济发展的动力源之一。在繁荣市场、吸纳就业、拉动消费和改善人民群众生活质量等方面具有不可替代的作用。近日，大丰市地税局就该市餐饮行业税收问题，进行了专题调研。 　　一、大丰市餐饮行业税收特点 　　（一）行业特点 　　1、投入见效快。行业准入门槛低，投入产出快，菜肴品种和经营管理方式容易被复制，因此行业竞争性大、易主率高。据统计，2011年全市新开张各类餐饮业户298家，易主（关闭）101家。 　　2、用工人数多。属于劳动密集型企业，从业人员流动性强，管理难度较大。 　　3、现金交易多。一般而言，餐饮行业前期投入大，各季收入差异也大。餐饮业收入多为现金，因此为其采用隐匿营业收入方式逃避纳税义务提供了便利。 　　4、成本核算难。餐饮业成本分摊核算较为简单，但因其原材料市场价格季节性波动大，加之进货渠道决定其购买原材料发票难以保全，因此容易出现成本列支不规范，虚列成本逃避纳税的情况。 　　（二）行业税收现状 　　餐饮业主要涉及的地方税种包括：营业税、企业所得税、个人所得税、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税等。其中：营业税、企业所得税和个人所得税是税务机关日常征管的重点监控内容。目前对餐饮业的征收方式主要有两种：查账征收和核定征收。一般对于财务核算制度健全、财务处理规范的企业采用查账征收的方式。所采用的征管手段主要包括：“以票控税”、推广税控机、查账征收、核定征收、高收入个人建档、日常核查、纳税评估和税务检查等。 　　二、存在问题 　　（一）收入不实 　　餐饮行业的交易以现金为主要方式，现金流量占营业收入的90%以上，这给税务机关掌握企业的真实收入情况带来了很大困难。目前，税务机关通过推行税控装置和有奖发票，从技术手段和消费者监督两个层面实现“以票控税”，这就使发票成为反映企业经营收入的关键因素。税务稽查主要是通过对企业账册的检查发现企业在纳税方面存在的问题，而餐饮行业的账册往往不能全面如实地反映其真实收入。点菜的单据、收款的记录以及企业管理系统中的数据，这些第一手资料在税务稽查中难以找到，特别是税务稽查所需的以前年度的数据及资料。 　　（二）成本不实 　　“包后厨”是目前餐饮业普遍采取的经营方式，这给税务稽查的成本核算带来很大困难。餐饮企业的供货发票取得渠道丰富，各大蔬菜、海鲜、水产等批发市场内都可按照4%或6%的增值税率取得购货发票，这些发票列支到企业成本中，不仅虚增了成本，掩饰了企业的真实利润，同时造成了企业所得税的流失。除餐饮行业所需的原料供货发票外，企业账册中还大量以装修装潢发票列支。除正常的装修业务以外，企业列支的装修发票主要存在3类问题：一是使用假发票，开票方根本不存在；二是开票单位是跑逃户，真票假开；三是开票单位大头小尾。这些以虚假装修支出增加企业经营成本的做法，降低了企业利润，影响了企业所得税的核算。 　　（三）个人所得税申报不实 　　餐饮行业的职工人员流动性大，且有相当比例为流动人口。这为企业进行虚假的个人所得税代扣代缴申报提供了便利。餐饮企业惯用的方法是：通过多列职工人数、少报个人收入的方法，将高收入人员的工资分摊到多人名下，使分摊后的工资达不到个人所得税起征点，同时，在成本中多列员工工资，以减少企业所得税应纳税所得额。 　　（四）反稽查手段不断翻新 　　随着餐饮行业的繁荣和人们对税收关注度的提高，经营者的反稽查手段也不断“推陈出新”。一是长期保持稳定合理的纳税申报。经营者为了避免税务机关通过发票数据和纳税申报数据之间的对比发现疑点，往往在进行纳税申报时，使申报的营业收入略高于当期发票的开票金额，并在一定时间内，在发票用量和纳税申报之间，保持合理的逻辑关系。这样，税务机关在评估环节就不易通过发票金额与申报税额之间的逻辑关系发现企业不实申报的疑点。二是普遍使用独立的管理系统。那些具有一定经营规模的餐饮企业大多使用餐饮行业专用的管理系统，系统记录的数据才是企业的真实经营情况。但这些系统软件在市场上版本很多，更新速度非常快。在系统数据保密方面，有的企业为管理系统设定高权限密码，有的定期销毁系统数据，