房主未获“满五”减税起诉税务局对房产交易税的思考.docVIP

房主未获“满五”减税起诉税务局对房产交易税的思考 摘要：政府有关部门一直以来着力于房产交易 税相关政策的制定、出台和调整上，以求稳定住房消 费，保持住房市场持续增长和去房产库存。2010年个 人所得税“满五唯一”免税政策、2015年营业税“五 改二”免税政策以及2016年契税营业税“双降”政策， 都是政府出台的有关房产买卖的税收优惠政策。然而 针对这些利民优惠政策，有一些购房者和卖房者为避 税而各出奇招，行为不仅触犯法律，而且对行为人本 身也存在不小风险。本文结合北京某房主卖房未获“满 五”减税起诉税务局一案、“假离婚” 一案和近两年国 家出台房产交易中契税、营业税和个人所得税的新政， 进行了一些法律分析。最终认为纳税人应依法纳税、 免税，避开房产交易税不得采取违反国家法律的行为， 避税行为有风险，面对未来未知的变化，房产交易者 应遵守法律，按照现行相关政策进行房产交易。 关键词：个人所得税；契税；营业税 中图分类号：F293.3； F812.42文献标识码：A文 章编号：2095-4379- (2016) 35-0029-02 作者简介：黄乙丁，重庆大学，2015级法律硕士。 一、案情简介 案件一：原告桑女士在2014年11月27日，转让 在海淀区一套购买于1998年的自有唯一住房，但是在 2014年才缴纳契税并取得房屋产权证，因此无法享受 “满五唯一”的减免税款政策，转让房产时需全额缴 纳高达79万余元的税费。于是桑女士于2015年1月 20日向北京海淀区地方税务局申请行政复议，要求退 还个人所得税、部分营业税等税款。海淀区地方税务 局受理后，做出了维持地税部门所做的原行政行为的 行政复议决定。于是桑女士又将海淀区地税局及其第 二分所诉至法院，提起行政诉讼，要求确认被告所开 具的税收缴款书违法。被告地税部门表示，依据房屋 产权证认定购房时间符合规定。 案件二：刘某与吴某是夫妻，婚后育有一子。2011 年，夫妻在有两套房的情况下，打算卖掉其中一处房 产再购置一处学区房方便儿子以后入学。但是卖掉非 唯一住房将缴纳高达20%的个人所得税，夫妻二人为 了规避该政策，办理了离婚手续，并在离婚协议中约 定：一处房产归刘某，一处房产归吴某，银行存款归 吴某。之后吴某卖掉所有房产，并购置了学区房，新 房首付由刘某支付，之后刘某也一直在还房贷。购置 新房后二人经常未琐事争吵，长期以来矛盾加深。2015 年，刘某诉至法院，以不当得利为由要求吴某支付期 已还房贷款项近2千元。在法官的沟通下最后刘某撤 回对吴某起诉。 二、违法事实及争议焦点 在第一个案件中，争议焦点是房产买卖个人所得 税免征条件中的时间起算点，到底是房屋现实取得和 入住的时间，还是缴纳契税和取得房屋产权证的时间。 就此，案件原告和被告产生了分歧。案件二的焦点则 是转让房产申请免除个人所得税是对房屋是“唯一” 住房的要求。 《中华人民共和国税收征收管理法》明确规定了 纳税人范围、纳税人有退税的权利、纳税人有交税的 义务、纳税人有提起行政复议和行政诉讼的权利，《中 华人民共和国个人所得税法》明确规定了个人所得税 范围和个人所得税的免税范围。政府在这方面也制定 了具体征税的行政法规与行政规章。但是，案情复杂 以及法律法规的不够完善导致在实际操作过程中出现 各种争议。 在案件一中，当事人由于购房时还没有“满五唯 一”免税规定，导致当时因个人原因未办理房屋产权 证。新政出台后，己是若干年后，由于急于转让房产 而临时补办房屋产权证，导致原告不满足免税政策的 时间要求，而不得不承受昂贵的个人所得税。所以对 于类似特殊情况，法官在庭上是否应该酌情考虑，或 者国家能考虑更多情况来对相关政策进行完善？同时， 房屋所有者也应该自觉、主动根据法律完善手续，避 免因个人原因造成未来不必要的损失和麻烦。 三、相关法律问题分析 《中华人民共和国税收征收管理法》规定了税收 的开征、免税、退税，以及纳税人依法享有申请免税 以及申请行政复议和提起行政诉讼的权利。国务院颁 布的《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共 和国营业税暂行条例》规定了房屋交易要缴纳契税、 营业税和个人所得税，并进一步明确了缴纳这些税的 具体内容。因此，上述两个案件的桑女士、吴某和刘 某在转让房产时应当缴纳个人所得税，在符合法律法 规规定的情况下，可以申请免收个人所得税。 财政部和国家税务总局也不断出台相关行政规章 以配合房产市场的不断变化。 从2010年10月1日开始，对个人转让住房的收 益，按1%的比例征收个人所得税;个人转让五年以上、 而且是唯一家庭住房所取得的收益免征个人所得税。 案件二中的刘某和吴某在婚姻存续期间共有两套 房屋，离婚后，吴某由原本拥有两套房变成了拥有一 套家庭唯一住房，房屋只要满了五年再转让便可免征 个人所得