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浅述消防部队内部风险防控 　　摘要：内部风险防控在消防部队是一个比较新的课题，本文从当前部队财务管理过程中存在的风险点入手，分析成因，探讨如何有效进行内部制度设计，管控资金防范风险。 　　关键词：消防部队 内部控制 风险防范 管控措施 　　消防部队内部风险防控，是指部队为实现军事经济活动合法合规、资产安全有效使用、财务信息真实完整，通过梳理经济业务流程环节，分析确定风险点，选择风险应对策略，制定制度实施措施执行程序，对经济活动进行风险防范管控，从而有效防范舞弊和预防腐败，提高财务管理效益。下面对当前部队财务管理过程中可能出现的漏洞和风险点进行梳理分析，探讨消防部队内部风险防控问题。 　　一、部队财务管理中存在的廉政风险点 　　（一）预算管理中的风险 　　消防部队颁布经费预算管理规定、预算管理工作规范，启用军财工程预算编制管理系统，部分地方应用经费预结算管理系统，但是预算编制和实际工作需求脱节，预算执行调整不规范，预算评价不科学，预算反馈及结果运用流于形式，资预结合、绩效预算管理仍处于起步阶段，三超现象（超财力建设、超预算花钱、超标准开支）仍不同程度存在。 　　（二）收支管理中的风险 　　为规避资金风险，提高资金使用透明度，2012年起部队内部强制推行使用公务卡结算制度，2013年推广资金集中管理系统进行支付结算，而资金支付系统公务卡报销管理功能迟迟未开通，非强制结算目录中的部分资金仍可采用现金结算，都为部分违规行为制造了客观条件。 　　（三）伙食采购中存在的风险 　　当前基层大队普遍采用双人采购的形式，但由于基层制度落实不严格、采购员业务素质不精等问题，常常由单位外聘厨师代为采购，相互监督机制得不到落实。其次，基层中队武警委员会职责履行不到位，审查食谱不严，甚至流于形式，这些行为都为采购员抬高菜价、虚列支出提供可乘之机。 　　（四）物资采购中的风险 　　当前部队普遍存在政府集中采购规定标准以下的物资采购管理松散的问题。如办公用品采购、油料、车辆维修等项目，未能组织公开招标或定点集中采购，采取零星采购的方式，不但增加了经费结算量，而且同类商品价格也有很大差异，造成了资金的损失和浪费。同时，由于供应商为采购人自行选择，且采购行为通常由一人包办，缺少有效的监督，存在较大的风险。 　　（五）资产管理中的风险 　　基层单位处置固定资产随意性较大，资产管理员只关心有无设备使用，不注重资产系统是否账实相符，对报废或闲置资产不及时按程序报废或调剂，只是随意堆放、丢弃，造成资产账面价值虚增、资产闲置，降低资产使用效率。同时，也导致了资产的重复投资，浪费了部队资金。 　　（六）基建工程和大宗物资采购中存在的风险 　　工程建设投资、大宗物资采购、大项经费开支等重大财经事项决策过程中，凭经验和主观意志决策时有发生，有的盲目贪大求洋，超规模投资、超财力建设、超标准开支；针对技术性较强的招标采购，缺少技术专家论证；有的通过简化程序、规避招投标，从而产生财务风险。经济合同签订监控不到位，出现合同不规范、违约导致纠纷等问题。 　　二、风险原因分析 　　（一）缺乏内控思想 　　一些基层单位勤俭节约观念淡薄，花钱却大手大脚，经费使用管理计划监督不力，盲目开支等现象严重，有的甚至把预算外经费看成是不受财务标准制度和财经纪律约束的“自由经费”，账务管理混乱。基层大队在固定资产管理上，只讲使用，不讲管理，没有落实登记造册，专人保管制度，致使公用物资浪费丢失、损坏外流，单位利益受损。 　　（二）制度落实不严 　　无规矩不成方圆，但有了规矩不去遵守，同样难以规范工作。造成各项管理漏洞的最大原因在于各项规章制度落实不严格。无论是票据管理、资金收支或是预算外经费的收取，都有明确的制度予以规范，但一些管理者工作责任心不强，讲究便利，过度的“放权”给经办部门或个人，导致不相容业务岗位未能有效制约，权力过于集中或出现真空，极易滋生腐败。 　　（三）监督管理缺失 　　权力失去监督必然导致风险，规范财务管理制度未规范内控监督制度，内部监控依赖于人员自觉，部分问题在日常工作中已经显露。日常督察审计不够有力，检查不够深入，没有开展有关社会单位账务核对，往往难以发现隐性问题，当问题累积到一定程度时，整改难度就很大，使得日常监督流于形式。 　　三、部队廉政风险点的防控措施 　　（一）预算管理风险控制 　　建立健全预算编制、审批、执行、决算、评价等内部管理制度，加强资预结合、绩效预算管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监督、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。 　　（二）收支管理风险防控 　　严格执行公务卡强制结算目录，提高公务卡使用率，尽早开通资金集中管理系统中公务卡报销管理功能模块，加强非强制结