2018年个人所得税基本知识介绍266.ppt

十、企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税 财政部、国家税务总局《关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。　1.企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的。　2.企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋或其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。　对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 * . 十一、个人的公益性捐赠在税前扣除 1、企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除。 县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定。 2、对获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，由财政部、国家税务总局和民政部以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务和民政部门每年分别联合公布名单。名单应当包括当年继续获得公益性捐赠税前扣除资格和新获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体。 企业或个人在名单所属年度内向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出，可按规定进行税前扣除。 3、对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。 * . 十二、对残疾、孤老人员和烈属人员个人所得税减免的具体规定 对残疾、孤老人员和烈属本人取得的工资、薪金所得；个体工商户生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，其应减免的个人所得税，实行限额减免方式。即对残疾、孤老人员和烈属本人应减免的个人所得税，在每人每年8000元税额的限额范围内，由各市、县（市、区）地方税务局根据纳税人的残疾等级确定具体减征标准。纳税人取得不同应税项目的所得，应合并计算其减免税额。 * . 二、每次收入的确定 1、劳务报酬所得： 2、稿酬所得，以每次出版、发表取得收入为一次 ①同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税 ②同一作品出版和发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得稿酬合并计算一次，计征个人所得税。 ③同一作品先在报刊连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。 ④同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 3、特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让取得的收入为一次。 4、财产租赁所得：一个月内取得的为一次。 5、利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 6、偶然所得，以每次收入为一次。 7、其他所得，以每次收入为一次。 * . 应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 工资、薪金所得实行按月计征的办法。 工资个税的计算公式为：应纳税额=(每月收入额-3500元或4800元)×适用税率-速算扣除数 附加减除费用的具体规定——月扣除4800元  附加减除费用所适用的具体范围是：（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（4）财政部确定的其他人员。 此外，附加减除费用也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。 * . 2、雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除。（1）只有雇佣单位在支付工资、薪金时，才可按税法规定减除费用，计算扣缴税款；（2）派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。（3）雇佣单位将部分工资、薪金上交派遣单位的费用扣除。　对于可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上交