2018年企业所得税筹划案例329.pptVIP

* . 【筹划点评】 税务筹划的原则之一就是合法性，要求筹划人对税收法律法规的深刻理解。许多筹划人对管理公司的管理费用往往进行纸上谈兵式的税务筹划，最终归于失败，其根本原因，就是偏离了税法规定的渠道。 正如本案例，若简单的将将管理公司的有关费用进行分摊，则不仅没有达到预想的筹划效果还可能被税务机关认定为偷税，从而遭受税务行政处罚带来更多损失。因为根据企业所得税法规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间业务往来收取或者支付价款、费用。对于类似的向子公司分推费用的税务筹划，关键是要注意符合国家对关联企业之间往来的规定。 * . 【税收筹划后】 2009年应缴企业所得税： （3 000－600×50%）×25%＝675（万元）； 2010年应缴企业所得税： （3 000－700×50%）×25%＝662.5（万元）； 2011年应缴企业所得税： （3 000－800×50%）×25%＝650（万元）； 三年合计应缴企业所得税： 675＋662.5＋650＝1987.5（万元）。 结论：通过技术方案的调整，使公司少缴企 业所得税175万元（2 162.5－1987.5） * . 关于技术开发费用的新旧税法的说明 旧税法中，技术开发费用每年必须增长10%以上，加计50%扣除。 新税法中，技术开发费用无论增长比例是多少，都允许加计50%扣除。 * . 计税工资筹划案例 新税法规定：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。旧税法对工资、薪金的扣除有一个限额，不能完全据实扣除。但是新税法中对“合理”的规定不是很明确，可以预计的是新的税法可能仍然会设置一个可供操作的合理扣除标准。 所以下面这个根据旧税法的关于计税工资的案例仍然有其借鉴意义。 * . 计税工资筹划案例 久久饮食服务总公司是江南一家餐饮服务企业，主要从事糕点食品的生产、饭店经营和快餐外送业务。针对业务情况总工程师公司下设三个独立核算的经营公司，其中，久红餐饮有限公司主要经营四川风味特色饭店，2003年实现利润200万元，有职工90人，工资总额243.68万元，没有其他纳税调整项目。这家公司有5名高级厨师，每月领取工资1.5万元（5名厨师都是从四川请来的，公司为他们在附近承租了公寓，每月租金2 000元由个人支付）；久远快餐有限公司2003年主要从事快餐外送业务，现有职工120人，工资总额为72万元；久兴食品有限公司主要从事特色面点制作和销售业务，现有职工150人，2003年工资总额为270万元，实现利润75万元；预计2004年职工人数不变，工资总额为300万元，实现利润150万元。公司适用33%的企业所得税，所在地区计税工资扣除标准为月人均960元。 * . 【筹划思路】 为了进一步挖掘人力资源，总公司决定请专家对公司的人力资源的配备以及工资发放情况进行一次测评。上海荣业东兴财务咨询公司的税务筹划专家小徐接受总公司的委托，对下属三个子公司的工资发放以及相关税收情况进行了分析，发现该公司的三个子公司专业分工不能充分享受税收政策给企业带来的优惠，工资发放和工资列支的形式不尽合理。于是他根据企业所得税和个人所得税法律法规的有关规定，结合企业的实际经营情况提出如下建议： * . 【筹划思路】 其一、将高薪雇员改为劳务支出 久红餐饮有限公司2003年度可列支计税工资总额为： 960×90×12=1 036 800（元）； 工资总额超标准支付140万元（2 436 800-1 036 800）。 2003年度公司应缴企业所得税： （2 000 000＋1 400 000）×33%＝1 122 000（元）； 应扣厨师的个人所得税： ［（15 000－800）×20%－375］×12×5＝147 900（元）； 久红餐饮有限公司及厨师的税收合计为： 1 122 000＋147 900＝1 269 900（元）。 * . 筹划调整意见之一 针对5名厨师工资费用较高、纳税调整额较大的问题，建议公司与他们解除员工关系，改为每月支付劳务费15 000元。至于劳动保险问题可以通过其他形式加以解决。按此方案实施后的税收负担为： 厨师通过当地税务机关开具劳务费发票，相关费用由公司来负担，则公司应负担营业税、城建税、教育费附加： 15 000×5×12×5%×（1＋7%＋3%）＝49 500（元）； 应扣缴劳务报酬个人所得税： 15 000×（１－20%）×20%×5×12＝144 000（元）； 计税工资纳税调整额： 1 400 000－15 000×5×12＝500 000（元）； 应缴企业所得税： （2 000 000＋500 000）×33%＝825 000（元）； 通过调整，税收负担合计为： 49 500＋