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科学事业单位内部控制制度剖析 　　【摘 要】随着科技体制改革的不断深化，科学事业单位只有建立和实施有效的内部控制才能在激烈的市场竞争中生存发展。目前，我国科学事业单位内部控制制度的发展还比较滞后，科学事业单位迫切要求建立适应自身特点的内部控制制度。本文首先指出了科学事业单位建立和完善内部控制的必要性；然后，分析了科学事业单位内部控制中存在的问题；最后，针对上述问题，提出了完善科学事业单位内部控制的对策建议，以期为科学事业单位的内部控制工作提供有用的借鉴。 　　【关键词】科学事业单位；内部控制；财务管理 　　科学事业单位内部控制是由单位的领导和全体员工共同实施的、旨在提高单位管理水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现科学事业单位管理服务目标所制定的政策和程序。建立健全科学事业单位内部控制制度，是加强财务管理的重要措施，是保障单位健康发展的重要举措。根据单位实际情况制定一套适合本单位发展的内部控制制度至关重要。科学事业单位建立内部控制能够合理保证其经济活动合法合规，保障国有资产的安全和有效的使用，规范会计行为，提高会计信息质量都有着积极的重要意义。 　　一、科学事业单位内部控制的现状和存在的突出问题分析 　　当前，科学事业单位正逐渐意识到内部控制的重要性，并采取积极措施构建和完善其内部控制制度，但整体而言，科学事业单位内部控制发展相对落后，还存在很多问题制约着其功能的发挥，具体主要体现在如下方面： 　　1.内控意识相对淡薄，控制环境较差 　　内部控制环境是指构成一个组织的内部控制氛围，反映了组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是内部控制建立与实施的基础。目前，科学事业单位的负责人大都不够重视单位的内部控制，或是对内部控制有片面的了解。有些认为应重事业发展，内部管理是次要的；有些认为单位的财政资金主要来自财政预算安排，只要编制好预算，取得资金和使用资金就可以了，以致出现经费支出失控的现象；还有些认为单位的财务有财务部门把关，内部控制就可有可无了等等。因此很多单位的内部控制建设明显滞后。 　　2.内部控制方法体系不完善 　　为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，2014年1月1日财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，这虽然有力地推动了我国行政事业单位内部控制的全面建立，但许多科学事业单位迄今为止也没有一套有针对性的内部控制制度，内部控制方法体系不够完善。主要表现为：（1）不相容岗位未能有效的分离。比如，有些单位出纳兼任记账、档案保管等，存在不合理兼岗现象。（2）未实行授权审批控制或是授权不明确。对一些重大的业务和事项，未能较好地实行集体决策和会签制度。（3）票据、印鉴管理混乱。单位对票据的使用和管理等未按规定程序建立相应台账；对票据的使用缺乏抽查制度；有的单位甚至将支付款项所需的全部印章及票据交由一人保管等。（4）未能实行关键岗位人员的定期轮岗制度。（5）预算控制相对弱化。预算编制质量不高，预算执行约束力不够，缺乏刚性。（6）监督力度不足，内部控制制度形同虚设。 　　3.财务管理制度很不健全，会计基础工作不够规范 　　大多数科学事业单位都有财务管理岗位或机构，也都设立了相关的制度和规则，但是不够全面和科学，具体主要表现在：（1）财务管理制度不健全。（2）资金管理混乱，经费支出渠道错误等情况时有发生。（3）现金管理混乱，大额支付现金，坐支现金，账面现金余额过大等。（4）实物资产管理混乱，重购买、轻管理。（5）对原始凭证的审核不严格，导致原始资料不规范，会计科目使用随意性大，编制财务报告不合法、不真实等。（6）经费支出缺乏严格的控制标准，较多采用实报实销制，会计人员审核不严，但凡有相关审批人员签字，就予以报销。 　　4.会计人员专业胜任能力不足，综合素质有待提高 　　目前，大多数科学事业单位的会计工作人员能力比较低，他们缺乏财务管理方面的专业知识和操作技能，工作只能停留在记账、算账、报账的浅层次，至于较高要求的会计分析，财务管理无法做到。即使作为具备专业知识的财务工作人员，他们所掌握的知识和技能过于陈旧，对比较复杂的会计业务很难较好地处理，跟不上时代的变化。还好，目前科学事业单位正在改善这个情况。 　　5.内部审计工作薄弱，监督考核机制不到位 　　长期以来，内部审计工作一直是科学事业单位的薄弱环节，许多单位领导缺乏内部控制知识，把内部控制作为财务部门的工作职责，内部审计人员一般由财务人员兼任，缺少一定的独立性。2014年我国才正式实施《事业单位内部控制规范（试行）》，一些单位没有正式的内部控制制度，即使有，由于检查与考核机制的缺乏，使内控的执行只是走过场、搞形式。审计部门作为监督机构，大多偏重于财