增值税发票管理制度汇编[改].doc

专业资料分享 完美DOC格式整理 增值税发票管理制度 总则 第一条、为了完善我司财务管理制度，加强增值税发票管理和财务监督，避免因增值税发票管理不善而给企业和个人造成不必要的损失。根据《中华人民共和国发票管理办法》修订版、《增值税专用发票使用规定》及国家其他有关法律和法规，结合本公司实际情况，特制订本制度。 第二条、本制度使用于美华及其各子分公司。 第二章 发票的领购及保管 第三条、领购条件 各子分公司的发票使用完毕后，会计应及时到所在税务机关申请领购发票。 第四条、领购需携带资料 1、《最高开票限额申请表》（首次领购提供）； 2、发票专用章 （首次领购及需换发《发票领购薄》时提供）； 3、发票使用核定表（首次领购或中途增加发票用量时提供）； 4、税控盘、金税盘； 5、发票领购薄 （首次领购除外）； 6、已开具的最后一张发票记账联； 7、若需要增加开票限额或增加发票用量的，则需向主管税务机关申请并填写《最高开票限额申请表》、《发票使用核定表》经主管税务机关批准后方可变更。 第五条、领购后的注意事项 各子分公司会计领购完增值税专用发票和普通发票后，回企业后应立即将税控盘内的发票信息读入防伪税控开票软件系统中，并将领购的发票号码及类别进行核对，读入，分发，如发现发票有错误应立即退回重新领购。如未及时发现错误又开具发票了的，应立即报告主管税务机关，不得擅自进行任何操作。 第六条、增值税发票的保管 1、各子分公司领购的增值税空白发票，应将增值税空白发票、发票领购薄、税控盘等放入保险柜内妥善保管。 2、收到的增值税专用发票（发票联）和增值税普通发票应作为入账依据，增值税专用发票抵扣联应及时认证，认证后应将《认证结果通知书》、《认证结果清单》、《增值税专用发票抵扣联》按月进行装订并归档。 3、作废发票的保管：作废发票应加盖作废章，增值税专用发票作废应当保存三联即全部联次（发票联、抵扣联、记账联），增值税普通发票作废应当保存两联即全部联次（发票联、记账联），如当月发票作废又已经给对方单位了，则须要求对方单位返还。 3、各子分公司会计应登记增值税发票使用情况表。 第三章 增值税发票的开具 第七条、增值税发票的开具 1、增值税发票的填开是指公司销售商品或者提供应税劳务向对方单位开具的发票，各部门业务人员在申请开具增值税发票以前，必须填写《增值税发票开票申请表》。《增值税发票开票申请表》需注明购货单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号、货物或应税劳务名称，财务人员根据业务人员填写的《增值税发票开票申请表》开具增值税发票 2、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。 3、开具增值税发票的要求： ①项目齐全，与实际交易相符 ②字迹清楚，不得压线、错格 ③发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章; ④按照增值税纳税义务的发生时间开具 4、开具专用发票的情形： ①一般纳税人提供建筑服务业按11%开具增值税专用发票，一般纳税人按清包工方式提供建筑服务费的（属于简易征收）按3%开具增值税专用发票，一般纳税人跨县（市）提供建筑服务的，应当以取得的全部价款及价外费用在项目所在地税务机关按相应预征率（3%或2%）预缴税款，预缴税款后可在防伪税控系统中按开具增值税发票。 ②小规模纳税人提供建筑服务也按3%征收率开具增值税普通发票，如需开具增值税专用发票的，则需向主管税务机关申请代开增值税专用发票；小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务的，应当以取得的全部价款及价外费用在项目所在地税务机关按3%的征收率预缴税款，预缴税款后项目所在地税务机关可开具增值税专用发票，或自行在防伪税控系统中开具增值税普通发票。 5、增值税发票的作废（当月）、冲红（跨月）应根据国家相关规定进行处理。 6、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票的实用范围。 7、未经主管税务机关批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。 第四章 增值税发票的取得 第八条、增值税发票的取得 1、各部门业务人员在购买材料、设备、或职工报销费用时，必须向销货方或收款方取得相应合理的发票，如销货方为一般纳税人的，则必须要求对方开具增值税专用发票。 2、各子分公司会计人员取得增值税普通发票，应及时在国家税务局增值税发票查询平台查询发票真伪，如查询发票不符或有问题的，财务部有