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结合医院实际浅述医院现金管理内部控制制度之我见 　　摘要：随着医疗卫生体制改革的深入，特别是医疗保险制度的逐步完善，医院面临优胜劣汰的市场选择，这就要求医院必须从管理体制、内部运行机制等方面进行深入、全面的改革。因此，建立一整套系统的现金管理内部控制制度势在必行。鉴于医院现金管理内部控制是一项具有高度专业性、技术性和复杂性的工作，本文首先简要阐述了内部控制制度，然后结合医院实际，指出了当前医院现金管理内部控制中存在的问题，并针对现存的这些问题提出了相应解决措施，以对推进医院内部控制制度建设有所裨益。 　　关键词：医院；内部控制制度；现金管理 　　中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）03-0-01 　　医院内部会计控制制度可防止、发现并纠正医院经济活动中的错误及舞弊行为，提高工作效益和经济效益。健全的内部会计控制制度，可以对医院内部各职能部门、岗位、人员及各流转环节进行有效的监督和控制，从而确保国家法律法规及方针政策在医院内部的贯彻执行。财务会计工作能够对医院的资金使用情况进行详细地记录、规划，并适当地调节医院资金的使用情况。现金是医院所有资产中最具流动性和诱惑性的部分，也最容易被不法分子挪用、侵吞，它的特殊性决定了其在管理中的难度。建立完善的内部控制制度，对加强现金管理，确保医院资产的完整性和安全性，有效防范和规避不正当现金流失，提高资产利用率具有重大意义。国家关于医疗制度的新一轮改革对医院建设提出更高要求，在实行成本核算的基础上，各医院还应积极推进管理体制转型、不断完善规章制度以加强自身建设，以提高自身综合竞争力。实践经验表明，加强现金管理内部控制制度建设，建立形成系统的监督管理体系，对提升医护人员业务水平、控制医院运行成本、实现有效的现金管理效果显著。 　　一、内部控制制度概述 　　所谓内部控制制度，就其本质来讲，指的就是企业或单位在自身内部实施的一系列自我规划、约束、调整、评价、控制的手段措施，旨在提高会计信息质量，确保资产的完整性和安全性，是有效保证相关法律法规与规章制度贯彻执行的控制系统。内部会计控制在医院中的重要作用：一，可以提高医院财务会计和医疗管理信息的正确性和可靠性。二，能够保证国家法律、法规及政策的贯彻落实与执行。三，能够保护医院财产物资及相关记录的安全性与完整性。维护国有资产的安全与完整。四，能够确保医院经营活动的协调、有序进行，提高医院经营管理水平。大量实践经验证明，加强内部控制可以提高财务会计的工作责任意识及提高管理效率，是医院实现可持续发展的有利条件。 　　二、当前医院现金管理内部控制中存在的问题 　　当前医院现金管理中存在诸多问题，突出表现在： 　　（一）医院缴费窗口的收费人员在接收病人或病人家属的现金时，都能为客户提供收据，并能在检查单和处方单上进行盖章操作，但在门诊技检检查项目私收现金、私做检查等地下交易流行，收入流失严重。 　　（二）管理模式相对滞后。实施医疗改革以来，各大医院积极推进医院改革，并且已经取得了良好成效，但不乏一些医院在管理中仍然采用传统的管理模式。以审计为例，在许多医院，该项工作多流于形式，通常为例行检查，缺乏针对性、监督性和独立性，由于体制不健全而产生的漏洞，导致了各种贪污、挪用公款案件的发生，在社会中造成了极其恶劣的影响，破坏了国家医护人员的形象。 　　三、加强医院现金管理内部控制制度建设的具体举措 　　针对当前我国医院现金管理内部控制中存在的这些问题，结合医院发展实际，本文尝试对医院内部控制制度建设提出如下几点： 　　（一）优化医院内控环境，健全医院内控制度。在新型内部控制制度管理中，不仅应将医院上层管理者行使权力的过程纳入到内控的管理范围，还应将其作为医院内部控制的重点监督对象；明确细分各岗位特别是现金管理部门的职责以及权利和义务，所有管理者和员工都应各司其职、协调运转、相互制衡；定期在现金管理相关部门间进行轮岗换班，有效防范贪污腐败行为的滋生，及时控制已经出现的违法犯罪行为，不断优化医院内控环境，健全医院内控制度。将员工工作表现和思想道德素养纳入人力资源考核标准，建立有效的绩效考核晋升机制，完善医院运行各部门、各环节的规章制度，实行明确的奖惩制度。 　　（二）建立有效的监管机制。财务部作为医院现金管理内部控制执行的主管部门和监督部门作用不容小觑。在医院内部控制管理体系创新改革的过程中，财务部应充分发挥自己的作用，推动医院内部控制体系建设进程。 　　（三）加强票据管理，实行收费管理制度。医院的现金收入及支出主要来自门诊收款处和住院收款处及医院财务出纳，加强这部门的内部控制就能保证现金的安全完整。门诊收费处建立收费管理制度和收费人员岗位职责，将其收费的各个环节以制度形式明确下来，有确定的岗位职