所得税课件-1所得税教学幻灯片.pptVIP

1 第二章 所 得 税 4 因为会计与税收的目的不同，导致产生 会计上设置不同的账户反映： “应交税费－应交所得税” “所得税费用” “递延所得税资产” “递延所得税负债” （二）所得税会计的形成和发展 所得税会计处理方法的发展 应付税款法 、纳税影响会计法（递延法、利润表债务法、资产负债表债务法） 5 （三）所得税会计的定义 所得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，研究如何处理按企业会计准则确定的各项资产、负债的账面价值与按照税法规定确定的各项资产、负债的计税基础之间的差异的会计理论和方法。 6 （四）资产负债表债务法下的账户设置 “应交税费－应交所得税” “所得税费用－当期所得税 －递延所得税” “递延所得税资产” “递延所得税负债” 　　应交税费－应交所得税的计算 应交税费（应交所得税）=应纳税所得额×所得税税率 　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额  7 当期所得税=应纳税所得额×当期适用税率递延所得税=当期递延所得税负债的增加（-减少）-当期递延所得税资产的增加（+减少） 8 会计分录(资产负债表债务法下)_（一般情况下） 借：所得税 费用　　　　　　　　　　　　 递延所得税资产 贷：应交税费——应交所得税 　　递延所得税负债　　 9 第二节 资产负债表债务法 我国所得税会计准则 出发点： 注重与会计要素的定义相协调 国际会计界的最新发展 10 主要特点： 比较资产、负债的账面价值与计税基础 确认递延所得税资产或负债 确定利润表中的所得税费用 11 一、确认递延所得税的必要性 某些收入和费用在会计上和纳税上的处理不同，从而造成会计利润与应纳税所得额不同 递延所得税的设置使得： 1.所得税费用与当期会计利润相配比 2.减少由于税法规定与会计准则不一致产生的税后利润的波动 12 企业会计准则－－所得税 递延所得税的确认体现了： 权责发生制原则－－交易或事项在某一会计期间确认，与其相关的所得税影响亦应在该期间内确认 配比原则－－同一会计期间的会计利润与所得税费用应相互配比 13 企业会计准则－－所得税 例:某公司每年税前利润总额为1000万元,2004年预计了200万元的产品保修费用,实际支付发生于2005年,适用的所得税税率为33% 会计处理:2004年计入损益 税收处理:实际发生时允许税前扣除 14 企业会计准则－－所得税 如果不确认递延税款,则: 2003 2004 税收: 利润总额 1000 1000 预计保修费用 200 (200) 应纳税所得额 1200 800 会计: 所得税费用 (396) (264) 净利润 604 736 15 企业会计准则－－所得税 如果确认递延税款,则: 2003 2004 税收: 利润总额 1000 1000 预计保修费用 200 (200) 应纳税所得额 1200 800 会计: 当期所得税 (396) (264) 递延所得税 66 (66) 净利润 670 670 16 企业会计准则－－所得税 二、资产负债表债务法的计算 （一）、暂时性差异的计算 资产/负债的账面价值 × 资产/负债的计税基础 （×） 暂时性差异 × 17 （二）资产负债表债务法所得税的具体计算程序 ⑴期末递延所得税负