相关新会计准则与新企业所得税法的财税差异分析教材课程.ppt

相关新会计准则与新企业所得 税法的财税差异分析 ;具体准则（38个）（指导业务处理） (一)一般业务准则(存货、政策变更、估计变更和差错更正、日后事项、固定资产、无形资产、收入、职工薪酬、资产减值、租赁、外币业务、政府补助、每股收益、股份支付、借款费用、长期股权投资、投资性房地产、或有事项、企业年金基金、所得税、建造合同、企业合并等） ;(二)特殊行业的特定业务准则（石油天然气开发、生物资产、金融工具确认和计量、金融资产转移、金融工具列报、套期保值、原保险合同、再保险合同等） (三)报告准则（财务报表列报、现金流量表、合并财务报表、中期财务报告、分部报告、关联方披露等） ;自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励 其他企业执行。 执行该38项具体准则的企业不再执行现行准则、 《企业会???制度》和《金融企业会计制度》。 ;三.会计准则与会计制度的关系;(二)准则以原则为导向，它并不对会计科目和会 计报表进行直接的规范，而是侧重于确认与计量， 需要会计人员运用较多的专业判断，对会计人员的 素质要求比较高。 制度则以规则为导向，它对会计科目和会计报 表进行了直接的规范，侧重于记录和报告，不需要 会计人员运用太多的专业判断，对会计人员的素质 要求比较低。 (三)准则与制度在制定和修订的灵活性上也不相同。 ; 准则的制定与修改比较方便，这是因为准则往往是按照时间顺序逐项发布的，单项准则涉及的内容较少，易于增加或减少。 制度采用行政规章的形式，必然要求一定的相对稳定性，并且修改或制定程序较为复杂，自然较缺乏灵活性。 ;(四)采用制度的形式也与国际潮流相逆，不符合与国际惯例接轨的原则。 近年来，采用准则的形式已经成为国际会计界的趋势。 四.新会计准则的特点： (一)科学性 首先，适应决策需要，新准则更加关注资产的质量、更强调企业的盈利模式和资产的营运效率，而不仅是营运效果。  ; 其次，新准则是一个有机整体。既有一般的原则指导，又有实务的操作指南；既体现了国际协调性，又密切结合中国实际。 (二)全面性 新准则涵盖了各类企业的主要经济业务（日常业务、新出现的业务）。 (三)可操作性 不仅对会计确认、计量、记录、报告提供了原则指导，而且，以会计人员喜闻乐见的会计科目和会计报表的形式，提供了操作指南。 ; (四)与国际会计准则之间的充分协调性 总体看，中国的新会计准则与国际会计准则之间的保持了高度协调性（趋同性），但结合中国的实际，也有一些差异。 (五)层次性。基本准则是最高层次，具体准则属于第二个层次，应用指南是第三个层次。 (六)动态性。新会计准则体系是一个开放的系统。可以根据经济的发展和环境的变化进行修改，可以按更科学的会计处理方法进行修订。 ;新会计准则对16项原有会计准则的修订： 1、关联方关系具体交易的记录 2、现金流量表 3、收入 4、建造合同 5、投资 6、债务重组 7、资产负债表日后事项 ;8、会计政策、会计估计变更和会计差错更正 9、非货币性交换 10、或有事项 11、无形资产 12、借款费用 13、租赁 14、固定资产 15、存货 16、中期报告 ;新出台的22项会计准则分别是： 1、外币核算 2、分部报告 3、财务报表列报 4、企业合并 5、合并财务报表 6、资产减值 7、生物资产 ;8、石油天然气开采 9、捐赠与援助 10、投资性房地产 11、所得税 12、每股收益 13、金融工具确认和计量 14、金融资产转移 15、套期保值 16、金融工具列报和披露 ;17、保险合同 18、再保险合同 19、职工薪酬 20、以股份为基础的薪酬 21、企业年金 22、首次采用会计准则。 ;第二部分：部分新会计准则的财税差异分析 一、存货准则 二、投资准则 三、固定资产准则 四、无形资产准则 五、投资性房地产准则 六、债务重组准则 七、非货币性交换准则 八、收入准则 九、借款费用准则 十、职工薪酬准则 十一、所得税准则;一、存货准则的财税差异分析;（二）关于存货的借款费用的会计处理问题　 第十条　应计入存货成本的借款费用，按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定处理。 第四条　企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等。 ; 允许为生产大型机器设备、船舶等生产周期较长的资产所借入的款项所发生的利息资本化，计入存货价值，而不再直