审计学2--课件(精品·公开课件).pptVIP

审计学 2010年9月 接受客户首次委托的考虑与计划 （一）背景资料 1、问题的出现 榕华会计师事务所是榕湾市一家中型会计师事务所，其合伙人高强在一次朋友聚会上认识了榕湾花园俱乐部的财务总监李健。榕湾花园高尔夫俱乐部是榕湾市一家中型高尔夫俱乐部。李健与高强谈到准备更换其审计师的意向，并向高强询问对此有何建议。 2、主要人员 （1）榕湾花园高尔夫俱乐部： 李健 财务总监 王琳 财务会计 （2）榕华会计师事务所 高强 高级合伙人 刘扬 审计合伙人 樊明 高级审计师 3、会计师事务所备忘录 （1）高强发给刘扬的备忘录 刘扬：我在上周六的一次朋友聚会上认识了李健，他是榕湾花园高尔夫俱乐部的财务总监。 他的父亲是榕湾花园高尔夫俱乐部的执行总裁，因为健康原因已逐渐退出俱乐部的经营活动。我从李健处得知，榕湾花园高尔夫俱乐部的现任审计师是信达会计师事务所，这是李健父亲选择的。李健希望更换新的审计师，并希望俱乐部能够因此有一些新的变化。李健还没有和信达会计师事务所谈及此事，但是我了解得情况是榕湾花园高尔夫俱乐部想要升级电子数据处理系统，并向信达会计师事务所征求建议，但是信达会计师事务所没有能力提供相关的服务。 李健希望我们能提出一些建议，因此请你 走访一下榕湾高尔夫俱乐部，并尽可能了解更多的信息。 高强 2010年1月7日 （2）刘扬发给樊明的备忘录 樊明：我已经与榕湾花园高尔夫俱乐部的财务总监约好本月11日进行会谈。请你与我一起去，并与其会计王琳面谈。我们需要尽可能多的有关榕湾花园高尔夫俱乐部经营活动和系统运作的信息，这样我们才能尽快做出下一步的计划。刘扬 1月9日 4、与榕湾俱乐部财务总监的会谈纪要 会谈时间：2010年1月11日 会谈地点：财务总监李健办公室 会谈摘要：我要求李健介绍俱乐部的发展历史。据李健讲：俱乐部成立与2000年，之前该俱乐部是榕湾度假酒店联盟旗下的一家度假庄园。2000年，李健的父亲购买了该庄园，并改建为高尔夫俱乐部，不仅在庄园所在地建设了高尔夫球场和高尔夫练习场，还通过购买的方式在榕湾市内建立了六处高尔夫小型练习场。 李健还提到俱乐部正在进行一项购并计划，临近的一家同等规模的高尔夫球场准备挂牌上市出售，他们也和李健联系过询问是否有意购买。李健已经组织相关人员对该购并计划进行了初步论证分析，由于该球场与榕湾花园高尔夫俱乐部距离很近，中间只隔一条小溪和一个小村庄，因此可以将两个球场修建成一个更大的球场。榕湾花园高尔夫俱乐部的球场是9洞的球场，购并之后可以扩建成18洞的标准球场，不仅扩展了规模，甚至可以承办高级别的高尔夫赛事。经过与两个球场之间小村庄居民的初步沟通，他们也基本可以 接受俱乐部提出的迁移补偿方案。但是，经过预算，还有5000万元的资金缺口，需要向银行贷款。李健强调最晚必须在2月底之前结束审计，并出具审计报告。我当时就想这是一个问题，现在已是一月中旬，通常一至三月份的业务量都很大，但是当时并没有向李提出。 李健并不参与日常的会计工作，王琳是一个具有丰富经验的会计，2000年俱乐部成立之时就在这里工作。我感到王琳的工作压力很大，随着练习场数量的增加，会计部门的工作量很大，王琳及其他会计的工作负担很重。李健解释说，因为各练习场没有会计人员，所有会计工作均由王琳的部门完成。而各练习场在上报相关数据时又经常发生延迟。因此高效的电子数据处理信息系统 是迫切需要，但是俱乐部目前缺乏这一方面的专业人士，也不知如何着手进行。因袭，李健表示如果榕华会计师事务所成为其审计师，他很希望得到有关构建电子数据处理信息系统的咨询服务。 李健还带我们走访了俱乐部的各项设施。 李健最后还提到俱乐部的现任审计师信达会计师事务所帮助编制法定财务报表，并负责俱乐部的纳税申报，他希望我们也承接这些业务。另外，李健也提到由于王琳的财务部忍受紧缺，加之最近又增加了几 收入来源： 1）高尔夫球场收入： 包括果岭费、球童费、教练出场费、球杆出租费、租鞋费、更衣柜、球童车等。 2）练习场收入 包括击球费、球杆出租费、教练费、练习果岭费等。 3)客房、会议室和车辆出租费 俱乐部有标准间、豪华双人间、套房以及会议室、多功能厅、贵宾厅可供出租，还有大巴、中巴和小轿车可供出租。 4）其他康乐及餐饮设施收入 7、内部控制情况 1）俱乐部实行会员制，会员支付年费后的每次消费通过刷会员卡完成结算，非会员的消费采用现金支付方式，球场和练习场都设有收银台。每个收银台都安装了汇总现金收入的电子收银柜，每天营业结束后，出纳员会对现金收入进行核对。每天下午，银行运钞车会将现金送存银行。各收银台的出纳将电子收银柜打印的现金收入汇总表与现金送款单一起送交王琳主管的财务部，财务部核对后，完成相应的会计记录。 2）俱乐