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超市内部控制中存在特殊问题及对策剖析 　　摘要:谈及内部控制,学界的研究比较多的集中在工业企业及金融行业。但是随着我国国民经济的飞速发展,国内的商业企业也得到迅速发展,同时商业企业对内部控制制度的设计和执行存在很多与其他企业明显不同的问题。通过对商业企业的典型――超市内部控制的实证分析,来对商业企业的内部控制内部控制中的一些特殊问题进行一些探讨,提出对策。 　　关键词:超市 内部控制 特殊问题 　　 　　0 引言 　　中国有个成语叫“祸起萧墙”,这在现代经济社会也得到了进一步的印证。通过对百年老店巴林银行几乎在一夜之间轰然坍塌,法国第二大银行兴业银行的巨额亏损案,营业规模超千亿美元的能源巨头安然的突然倒闭以及我们更为熟悉的国内的银广夏、天一科等案例的分析,我们不难看出虽然他们的经营失败有各种各样不同的直接原因,但最关键的问题实际上还是其内部控制的失败。因此要管理好一个企业必须强调内部控制。 　　1 超市内部控制中的特殊问题 　　1.1 人资管理工作中重内部员工而忽视导购人员管理控制 　　超市在人资管理中强调合理的工作环境和氛围,给员工提供具有良好的工作气候,公平的晋升机会及学习环境,及良好的薪酬制度,但是这些主要是针对公司的管理人员或者说是正式的员工,而往往忽视了由经销商或厂商委派的导购人员。而这些导购人员虽然不是超市的正式员工,但是却是沟通超市和厂商的纽带,也是超市和顾客之间的桥梁,因此他们实际上是非常重要的。现在超市对这些导购人员的管理往往没有像自己的员工管理得那么严格,而是很大程度上依赖于其所属厂商对导购人员进行管理,这是其人资管理中的一个严重问题。 　　1.2 安保防损工作中的特殊问题 　　由于大型超市的经营规模非常大,一个小的疏漏环节造成的损失经过数以万计的重复往往就会造成很大的损失,因此安保防损工作对于超市而言是非常重要的。就目前而言,超市的安保防损工作存在的问题主要集中在几个方面。 　　1.2.1 对突发事故的应对不足 　　大型超市的人流量非常大,一旦发生突发事故,如火灾、危险气体泄漏等情况时,如果不能及时有效地应对,那么后果肯定是非常严重的。目前超市对突发事故确实是制定了详细的防范及应对政策,但是在实际工作中却并没有实时予以重点关注,这是目前安保工作的一大隐患。 　　1.2.2 安保和顾客的冲突问题 　　超市的安全防盗是其防损工作的一个重点,一般超市都会在重点部位设置监控器和防盗报警器等安全防范设备。并且在超市内设有便衣防损,对可疑情况进行实时监管。这些防损措施起到了一定的作用。但是,有些时候会出现报警器误报,及顾客和防损人员发生冲突的情况,而这些问题也是安保部门要谨慎对待的。 　　1.3 营运管理工作中的商品盘点问题 　　超市在会计核算时,往往采用售价金额法来核算,即库存商品明细账平时只反映商品进、销、存的售价金额,而不反映各种商品的结存信息。因此,只有通过盘点,逐项计算出各种商品的售价金额,再与当天“库存商品”账户余额进行核对,才能了解和控制各种商品的实存数量,确保账实相符。同时通过盘点,还可以检查商品保管情况,有效控制商品残损变质,减少损失。此外,通过盘点,还可以及时了解库存商品的情况,促使超市合理使用商品资金,保证商品有效流通。但是,由于超市的商品种类繁多,数量庞大,所以盘点的难度很大。另外还要注意盘点不能影响超市的正常营运。 　　1.4 客服管理工作中的特殊问题 　　1.4.1 赠品发放问题 根据调研笔者发现,顾客对超市管理投诉最多的是赠品的发放问题。所谓赠品,主要是超市或者厂商为了增加某些产品的销售而发放的小礼品。一般说来,如果是超市发放的礼品,通常是等到顾客结账后到服务台去领取的,而如果是厂商发放的,则通常是由导购人员来发。这样多头管理,导致赠品发放存在很多问题,如顾客无法知晓具体赠品发放方式,还有就是拿不到赠品等。主要原因就是赠品宣传不够明确,以及导购人员侵吞赠品情况普遍。 　　1.4.2 会员资料管理问题 会员制是超市管理的一种有效手段。通过会员制的管理方式,可以有效掌握客户信息,通过向会员寄送宣传资料的方式还可以促进商品销售。但是,超市却没有充分认识到采用会员制,实际不仅仅是对顾客的一种优惠,而且还是自身管理的一个重要手段,不能充分发挥会员制管理的作用。 　　2 超市内部控制中存在问题的对策分析 　　2.1 加强导购人员管理 　　对导购人员的管理不能仅仅依靠导购人员所属厂商,当然如果导购人员出现问题,最终要追究其所属厂商的责任。除此之外,超市还应独立对导购人员进行绩效考核,并对其工作成绩予以肯定和奖励,对其工作失误进行惩处。对不合格人员,即年度评分在60分以下,要求厂商进行撤换,对有特别突出问题的导购人员,还要对其所属厂商予以处罚。这样才能有效加