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高新技术企业所得税纳税筹划浅述 　　【摘 要】 近年来，我国提出了实施创新驱动发展战略，制定了一系列鼓励创新的财政和税收政策，高新技术企业无疑因此受惠。为了更好的利用税收政策实现企业价值最大化，企业必须进行纳税筹划，而企业所得税在企业税种中占重要地位，所以本文目的在于探讨高新技术企业所得税的可行性筹划方案。 　　【关键词】 高新技术企业 所得税 纳税筹划 　　一、高新技术企业的特点 　　高新技术企业不同于一般制造业，有它独特的特点。具体来说，主要表现为以下几个方面：（1）研发费用比重大。研究开发费用，是指企业为开发新技术，新产品、新工艺发生的研究开发费用。它一般是先有研发成果后有产品，必须投入大量的资金研发新技术，其研究、开发工作往往伴随着众多不确定因素，且研究一项技术和产品的失败风险相当大，需要很高的人力成本。（2）高成长性，产品生命周期相对较短。该类企业有鲜明的周期性特点，特别是在成长期，高新技术企业会有很快的发展。与传统企业相比，投资周期相对较长，但产品寿命周期较短。此外高新技术企业所经历的生命周期、所研制产品的生命周期与随之产生的新行业周期存在着明显的同步关系。（3）高风险与高收益并存。高新技术面临着许多不确定性，存在技术方面的高风险，需要大量的人力物力投入去创新，然而在研发过程中有很多可变的因素，导致失败。其次，市场瞬息万变，如果一项产品的投入得不到市场的认可，就失去了它的价值，由于市场的不确定性导致开发的技术或产品能否市场所接受，以及其扩散速度和竞争能力都存在变数。 　　二、企业所得税筹划的目的 　　企业的纳税筹划作为企业财务管理必要构成内容，纳税筹划的目标客观上服从于财务管理的目标。主要体现在以下方面：由于税制具有复杂性、频变性的特点，纳税人必须对各项税收政策及其变化了如指掌，从而规避了没有按照要求缴纳税款上缴税款带来的税收风险，同时也避免了不必要的名誉损失；纳税人履行纳税义务期间，必然会带来一定的纳税成本。通过合理的纳税筹划可以减少计税，纳税、退税等环节带来的费用，在企业所得税应纳税额不变的情况下，纳税成本的降低意味着收益的相对增加。由于税收的现金支出“刚性”约束，企业当期所缴纳的税额也随之发生，纳税人必须足额交纳税额，那么在既定的纳税环境下，纳税人通过一些特殊的方法延迟纳税，企业在延迟期间所缴纳的税款可以看成从政府手中获得的没有成本的融资；任何事情都是有风险的，纳税筹划也不例外，纳税筹划也面临着政府政策风险、经济环境变化风险、企业自身管理风险、企业外部风险等问题。企业必须在法律法规和自身经营管理间寻找一个平衡点，争取在涉税零风险的前提下实现企业价值最大化。 　　三、高新技术企业所得税纳税筹划的现状及问题 　　我国企业所得税纳税筹划虽然经过了较长时间的发展，但至今仍缺乏一套科学，富有逻辑的筹划体系，高新技术企业对纳税筹划的认知度不高，在开展纳税筹划工作方面缺乏积极性和主动性。我国给高新技术企业制定了许多鼓励政策，但从实施效果来看并不理想，这说明这类企业在纳税筹划上还存在许多提升的空间，主要表现在以下方面： 　　（一）对纳税筹划存在误区 　　我国纳税筹划观念出现的时间较晚，并且基于我国社会主义性质，纳税筹划在开始时很难让人们接受，许多人把纳税筹划与避税，逃税混淆。显然这是荒谬的，虽然这三者最终目的都可以减少企业应纳税税额，但是纳税筹划是符合法律规定的，是税法支持的。另一方面，我国税法体质不完善，征税机制有待加强，让某些企业产生通过各种方式来拉拢税务机关的关系，试图减少纳税成本的误区。 　　（二）高新技术企业整体纳税筹划水平有限 　　对于那些经营范围广，涉及税种多，收入金额大的高新技术企业来说，企业所得税拥有较大的筹划空间，但相关人员缺乏实际操作经验，使筹划工作无法正常开展。比如许多跨地区，跨行业的高新技术企业的纳税筹划过程往往只涉及某一经济活动或某一时期的筹划，不能从企业的整体利益出发，因而享受税收利益是相当有限的。 　　（三）对我国所得税收??惠政策调整了解滞后 　　我国对高新技术企业的税收优惠政策主要涉及所得税和地方小税种，许多企业对国家政策的调整没有做出及时的反应，因而错过了开展筹划的最佳时间，亦会面临巨大的涉水风险。2008年4月14日，我国出台了《高新技术企业认定管理办法》；每年都会出一些新的调整，高新技术企业应设立及时分析这些政策的变化。 　　四、 高新技术企业所得税的具体筹划方法 　　结合我国企业所得税的特征和高新技术本身的情况，我们可以从三个基本思路对高新技术企业所得税进行筹划，（1）延期纳税，获取时间价值（2）利用成本费用的抵税效应 （3）充分利用税收的相关鼓励政策。本文根据企业所得税的计算公式，对企业所得税的重点筹划领域进行分析。 　　（一）销售收入的纳税筹