2018年生活服务类“营改增”政策培训教育的.pptVIP

ljklj nbbbm ljklj nbbbm 另现代服务中的鉴证咨询，商务辅助服务，如中介，住宅保安等 ljklj nbbbm 小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料也可申请一般纳税人资格。 ljklj nbbbm 特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 * ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm 36号附件1实施办法的第四章第二节第二十六、二十七、二十八条，这里我们略讲一点，剩下具体他们自己看 * ljklj nbbbm 36号附件1实施办法的第四章第二节第二十六、二十七、二十八条，这里我们略讲一点，剩下具体他们自己看 * ljklj nbbbm 36号文附件1实施办法第五章第四十五条 * ljklj nbbbm 36号文附件1实施办法第五章第四十五条 * ljklj nbbbm 36号文附件1实施办法第五章第四十五条 * ljklj nbbbm 36号文附件1实施办法第五章第四十五条 * ljklj nbbbm ljklj nbbbm 生活服务类“营改增”政策培训 主讲人：郑霄霄 办公电话相关政策文件 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税﹝2016﹞36号）营业税改征增值税试点实施办法，简称“36号文”，及其附件 《生活服务业增值税税收政策指引》 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》 国家税务总局公告2016年第23号 生活服务类的具体征税范围 生活服务 文化体育服务 教育医疗服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 部分现代服务业 增值税纳税人划分标准 增值税的纳税人分为一般纳税人以及小规模纳税人两类。 纳税人提供生活服务的年应征增值税销售额超过500万元（含本数）的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+3％） 生活服务类增值税税率与征收率 仅适用于小规模纳税人与一般纳税人简易计税方法 税率：6% 征收率：3% 一般计税方法 可选择按简易办法征收的征收范围 注：一经选择，36个月内不得变更 一、销售自产的六类货物 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砂、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 自来水（属于一般纳税人的自来水公司不适用该规定） 商品混凝土（仅限于以水泥为原料） 可选择按简易办法征收的征收范围 注：一经选择，36个月内不得变更 二、应税服务 公共交通运输服务 试点前购进或自制的有形动产提供的经营租赁服务 动漫企业 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务 三、特殊情形 单采血浆站销售非临床用人体血液（不得开具专票） 药品经营企业销售生物制品 四、特殊情况 住宿业和餐饮业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。 计税方法 一般计税方法 应纳税额=销项税额-进项税额 简易计税方法 应纳税额=不含税销售额×3% 不含税销售额×6% 含税销售额÷（1+3%） 注：当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 起征点：3万 销售额的确定 基本归定：纳税人提供生活服务收取的全部价款和价外 费用。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： 代为收取并符合试点实施办法第九条规定的政府性基金或者行政事业性收费 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 　　 销售额的确定 经济代理服务 旅游服务 具体规定 以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 不得抵扣的进项税额 只有登记为一般纳税人才涉及抵扣 不得抵扣的进项税额 纳税义务发生时间 纳税人提供生活服务并收讫销售款项或者取得索取 销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票 的当天。 收讫销售款项，是指纳税人提供生活服务过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为生活服务完成的当天。 ljklj nbbbm ljklj nbbbm 另现