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高校财务内部控制制度剖析 　　【摘 要】随着我国高等教育体制改革的深入，建立完善的财务内部控制制度已势在必行。本文结合财务内部控制的概念，探讨了高校财务内部控制制度中存在的问题，并提出相应的改进建议。 　　【关键词】高校；财务；内部控制 　　20世纪90年代以来，我国高等教育发生了显著变化，通过扩招、共建、调整、合作、合并等方式逐步推动了高等教育的改革和发展，高等教育步入大众化时代，高校的办学自主权和办学规模越来越大，管理层级越来越多，组织结构越来越松散，财务管理工作也日趋复杂，对财务内部控制制度建设也提出了更高的要求。 　　一、高校财务内部控制制度概述 　　高校财务内部控制制度是高校各项活动顺利开展的重要保障，有利于维护国有资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证财务信息的真实、合法、完整，确保学校各项规章制度得以贯彻执行，实现发展战略和办学规划而采取的自我规划、约束、调整、控制和评价的一系列方法、措施与制度的总称。 　　作为现代管理的重要手段，财务内部控制有利于客观评价高等教育活动的效率性、经济性和效果性，是解决当前我国高校管理松弛、制度弱化以及从源头上治理腐败的重要手段之一。高校必须建立完善的财务内部控制制度，才能充分发挥高校的资金使用效率，提高办学效率，促进高校财务与教育教学、科研等工作的顺利开展。 　　二、高校财务内部控制制度的现状 　　随着高等教育体制改革的不断深入，教育经费的来源结构也随之发生深刻变化。优化资源配置、拓宽筹资渠道、健全内部控制制度，提升高校的财务管理水平。 　　（一）财务内部控制环境弱化 　　高校内部控制环境决定财务内部控制的效果。高校内部治理结构不完善，财务风险意识不强，内部控制观念淡薄，重教学科研，轻财务管理，缺乏现代财务内部控制管理理念。此外，财务人员素质有待于进一步的提高，以促进高等教育的内涵式发展。 　　（二）财务内部控制制度不完善 　　高校经济活动日趋复杂，财务风险不断增加，给内部控制工作带来新的挑战。高校财务内部控制制度建设不科学，缺乏整体性、系统性，实际操作性差，内部机构设置与权责分配不尽合理，未有效分离不相容职务，授权不清、权责不明、有法不依、执法不严，无法完全发挥财务在经济运行过程中的控制、监督和考核作用。 　　（三）高校内部审计力量薄弱 　　高校内部审计力度不足，内部审计职能不明晰，难以全面落实经济责任制。首先，内部审计部门属于学校的职能机构，内部审计机构地位不明确，直接影响了内审制度的独立性和权威性，不利于内部审计功能的发挥。其次，内审工作得不到足够重视，内部审计范围较窄，片面注重事后审计，忽略事前、事中审计，使审计工作陷于被动。最后，内审人员整体素质不高，人员配备不足，审计工作质量有待于进一步的提高。 　　（四）财务信息化管理手段落后 　　有效的信息与沟通系统是高校财务内部控制的重要保证。高校管理信息质量不高，各部门间的信息沟通不畅，沟通不充分、反馈不及时，各种管理信息在各部门及各管理层级之间无法及时有效传达，为高校腐败案件的发生提供了便利条件。 　　三、高校财务内部控制制度的建议 　　（一）加强环境建设，提高队伍素质 　　高校应加强环境建设，积极转变管理理念，完善学校治理结构，全面落实经济责任制，实施总会计师制度。强化财务控制与风险预防意识，严格执行财务内部控制制度，鼓励教职员工都积极遵守，形成人人参与、人人遵守的良好局面。高校财务工作面临着新的任务和课题，财务人员应与时俱进、开拓进取，加强政治学习和业务学习，加快知识结构更新，注重职业道德的培养与专业技能的提高，创新服务理念，强化法律意识，切实做到依法理财。 　　（二）规范权责关系，明确责任分工 　　规范授权批准控制，明确校长、分管副校长、财务处长、部门负责人、项目负责人对经费使用的授权批准范围、权限、程序、责任等，并在授权范围内行使职权和承担责任。完善决策机制，学校大额经费开支和投资项目必须由校长办公会或党委常委会集体研究决定，并通过会议纪要、文件、宣传专栏、校园网等形式对学校做出的重大决定予以公开，接受群众监督，实现经济决策的民主化和科学化。建立不相容职务分离制度，包括经济业务授权批准和执行的职务分离、执行经济业务和审查稽核的职务分离、执行经济业务和会计记录的职务分离、财产物资保管和核对记录的职务分离等。全面落实经济责任追究制度，构筑以防为先、严惩不规的内控管理体系，保障学校、学生正常的教学及学习生活，促进高校各项事业的健康、稳定、可持续发展。 　　（三）加强制度建设，健全控制体系 　　加强制度建设，及时修订和完善学校相关规章制度，做到工作到位、制度到位、管理到位、监督到位，加强惩防体系建设，为内部控制的实施提供了基本保障。 　　加强经费管理，进一步加