《现金流量表的分析》-毕业论文设计.docVIP

PAGE 目 录 现金流量表中的现金的含义 ………………………………………………1 二、现金流量及其结构分析………………………………………………………2 （一）现金流量能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因……………3 （二）经营活动产生的现金流量分析……………………………………………3 （三）投资活动产生的现金流量分析……………………………………………3 （四）筹资活动产生的现金流量分析……………………………………………3 （五）现金流量构成分析…………………………………………………………3 （六）现金流量表能够分析企业未来获取现金的能力…………………………4 （七）现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的 影响…………………………………………………………………………4 （八）现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息……………4 三、现金流量表与损益表比较分析………………………………………………6 四、现金流量表与资产负债表比较分析…………………………………………7 （一）偿债能力分析………………………………………………………………7 （二）盈利能力及支付能力分析…………………………………………………8 五、现金流量表中经营活动现金流量净额与利润表的净利润相差的 原因……………………………………………………………………………8 （一）影响利润的事项不一定同时发生现金流入流出…………………………8 （二）由于对现金流量分类的需要………………………………………………9 参考文献………………………………………………………………………… 10 内容摘要 现金流量是一个企业财务方面的重要组成部分，而根据现金流量所编制的现金流量表也是我们财务的重要组成部分，是财务报表必不可少的内容。1992年国际会计准则委员会所更新的第7号《国际会计准则——现金流量表》正式公布，很多国家会计准则都规定以现金流量表代替财务状况变动表。目前的企业在经营中常遇到应收帐款过大的问题，导致现金周转出现困难。上市公司中有相当一部分也同样存在大量应收帐款不能及时到位的情况，而这一点通过现金流量表对资金流出和流入的界定，可以一目了然地观察到，公司想藉此做出虚假利润瞒天过海是很难的。投资者在仔细阅读各公司的现金流入流出及其原因说明时可以充分认识到新准则带给大家的这一新感觉，从而对所投资的公司产生更多的信赖或进一步的了解。现金充足的企业，其支付股利和偿还债务的能力也会相应更强，发展的前途也更为广阔。另外，以往一些公司将投资收益作为调节总利润的阀门的现象也将得到遏制。因为这种做法在财务状况变动表中不易反映，而通过现金流量表，则可清楚地了解到其投资活动的现金投入与收益状况，得出其产出效果。专家还揭示，筹资活动所产生的现金流量中，当上市公司现金流入大于流出时，盲目投资、重复建设，其后果是资金闲置；而当现金流入小于现金流出时将会导致建设项目、生产经营无法正常运转。总之，由于现金流量表的揭示，投资者完全可以相信，我们的会计制度已经向国际惯例更加靠拢。 【关键词】现金 结构分析 能力分析 现金流量表 现金流量表的分析 一个公司是否有足够的现金流入是至关重要的，这不仅关系到其支付股利、偿还债务的能力，还关系到公司的生存和发展。因此，投资者、债权人在关心上市公司的每股净资产、每股净收益率等资本增值和盈利能力指标时，对公司的支付、偿债能力也应予以关注。在其它财务报表中，投资者只能掌握企业现金的静态情况，而现金流量表是从各种活动引起的现金流量的变化及各种活动引起的现金流量占企业现金流量总额的比重等方面去分析的，它反映了企业现金流动的动态情况。因此，投资者在研究现金流量表时，与其他财务报表结合起来分析，就会更加全面的了解这一企业。 一、现金流量表中的现金的含义 阅读现金流量表，首先应了解现金的概念。现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价物。库存现金，可以随时用于支付的存款，一般就是资产负债表上货币资金项目的内容。准确地说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项存款等。现金等价物是指在资产负债表上短期投资项目中符合以下条件的投资：1、持有的期限短，2、流动性强，3、易于转换为已知金额的现金，4、价值变动风险很小。 　 在我国，现金等价物通常是指从购入日至到期日在3个月或3个月以内能转换为已知现金金额的 HYPERLINK /bond/Index.html \t _blank 债券投资。例如，公司在编制1998年中期现金流量表时，对于1998年6月1日购入1995年8月1日发行的期限为3年的国债，因购买时还有两个月到期，故该项短期投资可视为现金等价物。　 现金流量表主要由三部分组成，分别反