单一税思想与我国个人所得税改革-财政学专业论文.docx

PAGE PAGE 1 摘要 所得税自起源以来，在筹集财政资金、调节收入分配、调控经济方面发挥 了突出作用，在现代税制体系中占据着极其重要的地位。但是，在发展和完善 的过程中，所得税制逐渐变得复杂和繁琐。美国斯坦福大学研究员学者罗伯特. 霍尔和阿尔文.拉布什卡在对繁琐复杂的传统所得税制度进行长期深入的研究 后，提出了“单一税”的新设想，积极倡导简明高效的所得税制度改革。由于 其本身具有的公平、效率、简便和可操作的方法等众多优点，广泛被世界各国 接纳。在继牙买加、俄罗斯等东欧国家采纳并取得巨大成绩之后，欧盟国家乃 至世界各国也在纷纷效仿，并且取得了不菲的成绩。单一税也被世界各国接受 并成为所得税改革的一种潮流。 我国个人所得税虽然实施的比较晚，但随着经济的发展和人民收入的提高， 个人所得税在组织财政收入、调节收入分配和调控经济方面发挥着越来越重要 的作用。如今，我国现行的个人所得税制己不适应现阶段经济发展的需要，并 产生出许多问题，对经济和社会发展造成了不良影响。因此，迫切需要对我国 的个人所得税制度进行改革。目前，关于个人所得税改革的方案很多，在改革 的方向上也基本达成了一致，如简化税制、降低税率，扩大税基等。但对于改 革方案的具体设计大都还停留在选择课税模式、调整免征额、设置累进税率和 级距等传统思想上。针对这种情况，笔者认为对于我国个人所得税制的改革， 可以借鉴和参考国际上一些国家改革的成功经验，从单一税的角度，对我国的 个人所得税制度的改革进行一番新的探索。本论文主要从以下五个方面介绍了 我国个人所得税的单一税模式改革： 第一部分，单一税思想的内涵及其评价。在这一部分对单一税理论的做了 较为详细的介绍，通过对美国联邦所得税制的回顾和总结分析了单一税理论的 产生背景、具体方案的设计和对经济产生的影响。该部分是本文的理论基础部 分，为后文的分析提供了基本的理论依据。 第二部分，单一税在国外的实践与发展。这一部分介绍了部分国家和地区 的单一税发展状况，主要包括牙买加、俄罗斯、欧盟等国家和地区的实践。详 细论述了单一税改革的内容，着重分析了单一税实施后对俄罗斯和欧盟等国家 和地区的税收、经济、公平产生的影响，以此说明这些国家单一税改革的成功 经验及对我国个人所得税改革的启示。 第三部分，我国个人所得税的现状及评价。这一部分分析了我国个人所得 税目前存在的问题以及对经济社会产生的影响，如税制不公平、税收流失严重、 对经济效率产生损害等。通过对这些问题的分析，找出症结所在，为第五部分 设计税制作了铺垫。 第四部分，对各种个人所得税改革意见的评述。这部分对当前个人所得税 改革三种主流意见进行了分析，从其制度本身入手分析其适用的条件，结合我 国的国情，得出我国的个人所得税不适合采用这三种改革意见。 第五部分，我国个人所得税单一税模式的构想。这一部分首先对我国个人 所得税进行了一个功能定位，结合我国国情分析我国实行单一税的必要性和可 行性，针对第三部分我国个人所得税存在的问题，设计出来新的个人所得税模 式。最后，对一些改革的配套措施也提出了一些建议，来保障单一税的实施。 【关键词】 单一税 个人所得税 税制模式 国际比较 Abstract Since the origin of the income tax has been in raising financial resources, regulating income distribution, regulating the economy have played a prominent role in the modern tax system occupies an extremely important position. However, in the development and improvement in the process of progressive income tax system has become complex and cumbersome. Stanford University researchers Robert Howe, Alvin Rabushka on the traditional income tax system cumbersome and complex long-term in-depth study, proposed a flat tax new ideas, actively promote the simple and efficient tax system reform. Because of its inherent fairness, efficiency, simplicit