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我国消费税存在的问题及改革建议 专业: 班级: 学号: 姓名: 我国消费税改革存在的问题及改革建议 消费税是我国主要税种之一，对于引导消费行为、促进收入再分配等发挥 极为重要的作用。但是随着当前社会发展水平的提高，现行消费税标准以及艽作 用己经难以满足社会需要，因此本文将从消费税的特点作用除法，对当前我国消 费税征收范围以及税率结构等方面进行分析，结合中央关于消费税改革的相关要 求，提出具体的改革建议。 关键词：消费税；征收范围；税率结构 一、引言 我国在2014年6月出台的《深化财税体制改革总体方案》揭开了关于财税 体制改革的帷幕。当年展开的“营改增”成为近年税种改革迈出的最大一步。十 八届三中全会上，党和国家对于深化财税体制改革提出了新的要求，对于成品油 等部分产品的消费税政策调整成为了这次改革的一个重点。可以看到，我国对于 现行消费税制调整存在一个长期的阶段。因此，对我国消费税税制的特点进行分 析，并揭示现有消费税的局限性对于下一步改革有着极为重要的理论价值和实践 意义。 二、我国消费税的特点及作用 （一） 消费税税基狭窄 我国现行的消费税税目有14个。主要可以分为三类：第一，以汽车、摩托 车、木质一次性筷子为代表的影响生态环境和消耗稀缺自然资源的消费品；第二, 以烟、酒为代表的有损人们身体健康的消费品；第三，以高尔夫球及球具、游艇、 化妆品、珠宝玉石等为代表的高收入群体奢侈品类消费品。从世界范围来看，目 前世界大部分国家开征了消费税。其中，相对于韩国政府对30余种消费品和7 种消费行为征收消费税，美国联邦政府与州政府的普征制来说，我国的消费税明 显具有税基狭窄的特点。 （二） 生产进口环节征税 发达国家的消费税基本都在零售环节征收，而我国消费税呈现单一环节征收 的特点。苏中，除金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收，卷烟在批发环节 加征之外，其他应税消费品均在生产、委托加工或进U环节征收。 （三） 水税率差幅较小 我国消费税在部分税FI下又细分不同子FI设置差别税率以体现国家产业政 策。比例税率从1%到56%不等，相对于国内开征的其他税种，消费税税率差 幅较大，但是与发达国家和地区相比税率仍呈现档次少、税率低的特点。例如， 英国根据碳排放量等级将汽车分为A-M 13个等级而我国仅分为乘用车（根据气 缸容量分为7个档次）与中型商务车两类8个级次。 （四）价内税 我国的消费税是价内税，应税商品的消费税包含在商品计税价格内。相对于 大多数发达国家和地IX在零售商品上标明税额的透明公开价税分离的做法，我国 的消费税征收具有极强的隐蔽性。 综上所述，正是这些特点使得我国征收消费税的作用主要有三点。第一，筹 集财政收入；第二，根据国家产业政策和消费政策的指导，促进资源优化配置和 环境保护；第三，通过对特定消费品和消费行为课税，以达到引导消费及调节国 民收入分配的目的。 三、我国消费税税制存在的问题 随着经济的发展，产业结构的变化，居民生活水平的提高、消费结构与偏好 的变化，我国现行消费税税制与经济发展不相适应的矛盾口益凸显。主要表现在 收入分配调节与消费引导作用弱化，促进财政收入増长乏力等方面。更为重要 的是，随着以“营改增”为先导的新一轮财税体制改革的推进，在日益增强的减 税效应卜，作为屮央税种的消费税使屮央与地方政府财权与事权划分的矛盾不断 激化。 ）消费税征收范围狭窄难以发挥调节作用 与其他国家相比，我国消费税税基仍较狭窄。我国目前的消费税是特殊型消 费税，即意图通过对特定消费品课税来达到消费调节作用。但是随着人们生活水 平的提高与消费结构的变化，作为调节奢侈品消费以及收入再分配功能的消费税 税目设计，越来越不适应当前我W经济社会发展状况。对于原本属于奢侈品的化 妆品等一些己成为人们生活必需品的商品征税，由于其消费的需求价格弹性极 低，继续课税对收入的再分配作用己微乎其微，并且严重阻碍人们生活水平的改 善。另外，现行税制下一些征税范围之外的诸如私人飞机、一次性餐盒、电池等 消费品消费的增加，使消费税对收入再分配与消费行为的引导作用不断弱化，尤 其是随着环境污染问题日益严峻，消费税对促进环境改善的作用更显得力不从 心。 （二）消费税征收范狭窄难以发挥调节作用 （二）消费税征收范 狭窄难以发挥调节作用 消费税在影响应税消费品消费价格的同吋，通过不冋的税率档次差异机制调 节不同消费品的税额，从而实现对大众消费行为引导作用。11月28円，我国对 成品油消费税的小幅上调正是基于此目的。但是，目前对乘用车、一次性筷子、 实木地板等对环境有害的物品及以游艇、高档手表为代表的奢侈品课征消费税的 实际税率非常低，难以起到引导消费方向、节制消费、节约资源、改善环境的 作用。诸如，木质一次性筷子的税率仅为5%，对于单位价值极低的一次性筷子 来