房地产企业节税、避税有关论文(房地产企业论文)关于企业节税、避税的几点探讨-毕业论文（设计）.docVIP

l 房地产企业节税、避税有关论文（房地产企业论文） 关于企业节税、避税的几点探讨 摘要：本文主要对节税、避税进行了浅表的思考与探讨，提出了节税与避税油漆存在的意义。 关键词：节税；避税；探讨 1节税与避税的定义 节税与避税属于税收筹划的范畴，在现实中有时难以明确界定，但在概念上有其区别。节税是指纳税人在不违背立法精神的前提下，利用税法中固有的起征点、免征额、减免税等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策，通过对企业筹资、投资及经营活动的巧妙安排，达到少缴国家税收的目的。避税是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞、空白或税法及相关法规的衔接不足获取税收利益的行为，此非违法是指所用手段既非明文规定可以做的，亦非明文规定禁止的，是打“政策之擦边球”。 2节税与避税存在的意义 节税的合法性在理论界早已达成共识，利用税收这一重要的经济杠杆，国家可以引导纳税人采取符合政策导向的行为，以实现国家宏观经济调控或治理社会的目的。避税所采取的手段在形式上是合法的，但与税法的立法精神相悖，是不应提倡的；但是换一个角度思考，世界上没有任何法律是尽善尽美的，或多或少都存在漏洞与瑕疵，政府可以利用纳税人进行的税收筹划找出漏洞把税收法律法规加以完善，从这个方面来说，避税对于我国社会经济的进步和发展也有着积极的意义。 3对营业税、土地增值税节税的思考 3.1《土地增值税暂行条例》规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除金额之和20%的，应就其全部增值额按规定计税。针对这条政策，企业可以通过合理地确定销售价格，来达到免交或少交土地增值税的目的。 3.2通过各方投资入股，设立公司节税 财税[2002]191号文件规定，以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，对股权转让也不征收营业税。财税字[1995]048号文件规定，以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中的，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。对于一方出土地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。针对这两项优惠政策，可以从以下方面进行筹划：A企业以无形资产（土地使用权）出资，B企业以货币出资，共同组建C房地产开发有限公司，取得房地产开发资质。选择此种经营方式，免征土地使用权转让的营业税（城建税及教育费附加）和土地增值税，但C企业应纳契税；在出售环节，由于房地产开发企业有加计20%的扣除，土地增值税可以免征，因此只需纳5.5%的营业税、城建税及教育费附加；待经营目标完成后企业或解散或分立或进行股权转让。 3.3通过成立控股子公司减轻税负 《营业税暂行条例》第5条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。《营业税暂行条例实施细则》第14条进一步明确，价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费，凡价外费用，无论会计制度如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。对于这类规定，房地产企业应该减少本企业向受让方收取的价款和价外费用或将价款和价外费用分解。如企业可设立控股子公司“某某装饰装修有限公司”，房地产企业只提供最基本的毛坯房，以降低房屋价款，然后再让受让方与“某某装饰装修有限公司”签订一份装修合同，并尽量将利润转移到该装修合同中。这样，房地产公司销售不动产应纳税额的税基减少了，少缴纳了营业税，土地增值税的计算就占得了先机，完全可以利用优惠政策避开，企业所得税的税基同样减少。那么“某某装饰装修有限公司”产生了应纳营业税的义务，由于该两份合同将房款一分为二，房地产开发公司房价中减少的部分必然体现在“装修公司”的营业额中，但房地产开发公司是按“销售不动产”科目征收5%的营业税，而“装修公司”是按“建筑业”税目征收3%的营业税，并且“装修公司”的营业额与土地增值税无关，这就为房地产开发公司筹划土地增值税提供了广阔的空间。对于受让方所征收的契税是以房屋的成交价格为计税依据的，房屋装修当然不包含在内，这样，受让方的契税税基也得以减少，对双方其实是双赢的结果。按照这个思路，类似于空调、电梯甚至绿化工程都是明显的筹划点。 4对总部经营模式下税收筹划的思考 4.1总部企业与设在其他地区的子公司、分公司或常设机构享受的税收优惠政策以及优惠期限存在差异，总部企业可以通过改变与子公司、分公司的收入结算方式，将利润转移到低税地区。 4.2在不同的生产经营周期，企业可以进行动态税收筹划。以从属机构不同形式的选择为例，在企业初创时期，企业可以选择