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加强中小企业内部控制思考 　　一、中小企业加强内部控制的重要性 　　（一）内部控制制度内涵分析 内部控制制度是指企业内部管理部门在日常管理过程中，通过采取具体的措施和手段来实现企业内部各部门间的相互合作、相互制约，最终实现企业管理有效性的控制方式。企业无论规模大小、所处哪种行业、经营模式呈现什么样的特征，在其经营发展过程中都要重视内部控制制度的建立。合理、完善的内部控制制度是企业可持续发展的重要条件，是企业经营管理有效进行的必要手段，是企业内部管理系统的主要构成。 　　（二）加强内部控制的重要性分析 在我国市场经济建设过程中，中小型企业所发挥的作用是不可以被忽视的。目前，我国中小型企业总数已经超过了1000万家，其创造的工业总产值占我国工业总产值的为50%，销售收入占我国总体销售收入的57%，实现纳税额度占我国整体纳税额的40%；与此同时，中小企业还为城乡劳动者提供了75%的就业岗位。由上分析可以看出，中小型企业为我国的国民经济发展做出了重要贡献，一方面对促进国民经济稳定增长有着重要作用，另一方面对于缓解就业压力，优化经济结构，以及建立完善的自由发展的市场机制，都起到了极大的推动作用。 　　然而，随着我国加入了世界贸易组织，企业在内部管理过程中所表现出的矛盾却越来越明显，尤其是财务内部控制方面。一方面，不少中小型企业在财务处理过程中出现了账目不清、信息失真、财务管理混乱等问题，造成这些企业的内部控制丧失效果，成本费用始终都处于很高的水平；另一方面，会计核算与财务管理都没有做到科学化管理，从而使得其在市场竞争过程中的竞争优势逐渐下降，直接影响和威胁企业的市场竞争力，甚至导致部分中小型企业破产解体。 　　因此，要使我国的中小企业实现可持续发展，迫切需要建立一套科学合理的管理体制来进行规范。通过提高会计控制以及管理控制的科学有效性，最大限度地降低企业在运营管理过程当中的出错率，避免舞弊现象的出现；同时提高企业的生产效率，最大可能地杜绝违法乱纪行为的出现，对于出现失误和存在违法操作行为的中小型企业，应当加大查处力度，防止失误再次发生。 　　由上分析可以看出，建立和完善企业内部控制制度，对于中小型企业的建设与发展有着重要的意义。 　　二、中小企业内部控制存在的问题 　　（一）对内部控制的认识不足，岗位设置缺乏牵制性 劳动力是任何一个企业生产经营都不可缺少的要素，也是中小型企业进行内部控制、提高企业效益的关键因素。中小型企业普遍存在经营活动单一、经营规模不大的问题，因此在员工的配置上不可能像大型企业那样实现高度的专业对口化，很难满足各司其职的职能要求。中小企业内部，在实际的工作过程当中，往往一个工作人员需要身兼两职或者是多职，因此这样的人力资源管理机制就会造成在岗位上的牵制性降低。例如，有的中小型企业库存材料从采购，到保管甚至到领用都由同一个人负责，这对库存材料的管理有很大的安全隐患，难以较好地实现资源的保管和有效使用，容易造成生产资料的人为遗失。此外，中小企业的会计工作人员大多数情况下没有取得会计从业资格，对会计知识的掌握程度较差，有的企业还存在会计兼任出纳，在具体的工作当中往往只注重考虑领导的情绪，按照领导的意愿操作，而对于法律、准则、制度等方面执行不严格，与此同时他们甚至于伪造报表，私吞公款，从而导致整个企业内部控制难以开展。 　　有些会计工作人员拥有一定的业务水平，然而，由于在工作的过程当中忽略了对业务知识以及新颁布的会计法律法规的理解学习，因此在实际的工作过程当中会出现账务处理方式不合格，甚至具体操作违反了新的会计法规制度的核算要求。例如，有的中小型企业的会计档案缺乏相应的人员进行专门管理，任何人都可以轻易获取前个年度的会计资料，这样的工作方式无疑对于会计基础工作的开展尤其是内部控制的顺利开展形成了阻碍。 　　（二）所有权与经营权高度统一的管理模式带来约束性 中小型企业的投资者往往也是整个企业的经营者，因此在实际的运营和管理过程当中经常会出现领导权力过度集中的现象。一些企业领导家长式的作风越来越明显，有的独断专行，有些领导随意地花费企业的资金，自己签字，并自己进行报销。企业之所以形成内部管理混乱的现状，最重要的原因在于领导忽视了建立职责分离的管理体系的重要性，授权批准等内部制度并没有引起领导的足够重视。所有权和经营权的高度统一使得企业忽视内部控制制度建立，从而对企业的健康发展造成严重的影响。 　　（三）会计信息、资产与经营活动的控制缺乏有效性 会计信息失真现象普遍存在。财政部门曾对各个地方的财政监察专员管辖范围内的159家企业的会计信息的质量进行了抽查。抽查的结果发现，许多被抽查到的中小型企业会计信息并没有真实可靠地反映企业的财务状况以及经营成果。会计信息失真是造成中小企业内部控制制度不健全的因素之一。究