《浅论我国商业银行内部控制的十大战略》-毕业论文（设计）.docVIP

PAGE w 浅论我国商业银行内部控制的十大战略 论文关键词商业银行内部控制职责分离审计制度论文摘要风险管理是商业银行的本质功能而良好的内部控制机制是有效地实施风险管理的基础平台通过对我国商业银行内部控制功能的深刻分析可以总结出我国商业银行内部控制的十大战略为大幅度提高我国商业银行的内部控制绩效提供了可靠的理论借鉴 　　 　　 　　内部控制是20世纪中叶随着现代经济的发展而建立起来的一种重要管理方法它的内容和定义随着现代经济管理技术的进步和管理范围的不断扩展而日益丰富COSO认为:内部控制是一个靠组织的董事会成员、管理层和其他员工去实现的过程其根本目标是为了保证经营的效率性、财务报告的可信性、法律规制的遵循性;实现控制目标的五个要素是控制环境、风险评价、控制活动、信息与交流、监督与评审巴塞尔银行监管委员会在这些先进内控模式和经验的基础上,提出了《银行内部控制框架》十三项原则为各国商业银行内部控制指定了可供借鉴的模式和方向 　　中国人民银行在2002年4月公布的《商业银行内部控制指引（征求意见稿）》指出内部控制是金融机构的一种自律行为是金融机构为完成既定的经营目标而制定和实施的涵盖各项业务活动、涉及内部各级机构、各职能部门及其工作人员的一系列具有控制职能的方法、措施和程序的总称《指引》认为商业银行内部控制的目标包括三个层次第一层次是防范经营风险；第二层次是保证资产的安全、会计记录的完整真实和经营环节的规范；第三层次是为实现经营目标和经营效益提供合理保证 　　银行内部控制是一个庞大的系统涉及银行业务部门、内审部门、中央银行和外部审计机构20世纪90年代中期一系列银行内部控制失效导致银行经营失败或陷入困境的案件震惊了金融界根据我国商业银行内部控制的近期研究成果可以总结出我国商业银行内部控制制度的基本战略主要表现在如下十个方面 　　1.健全内部控制管理制度、创造良好的内部控制商业银行应该结合自己的行业特点在各个岗位、各个部门、各个环节上建立严格而具体的内部控制制度做到有法可依、有章可循同时也应该建立部门之间、岗位之间的相互核查制度因为每一个环节在完成自身业务的同时也是在进行对上一个环节的检查 　　2.制定发展目标和方向商业银行应当按照合法、合规、稳健的要求制定明确的经营方针各部门和分支机构都应该围绕整体的经营方针来制定相应的工作目标以实现整体的经营利益一般而言商业银行应建立“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的经营机制坚持资金营运的“安全性、流动性、效益性” 　　3.完善岗位责任制度和规范岗位管理措施商业银行的经营目标要靠要靠各个岗位人员的共同努力才能实现因此商业银行应当推行内部工作的目标管理、制定规范的岗位责任制度、实施严格的操作程序和合理的工作标准同时赋予各岗位相应的责任和职权建立相互配合、相互监督、相互制约的工作关系 　　4.实施部门岗位职责的适当分离职责分离是内部控制独立性的基本要求能够使各部门各岗位人员各尽其职也符合巴塞尔有效核心监管原则中“职能分离”的目标商业银行要切实实施有价证券的保管与帐务处理相分离、前台交易与后台结算相分离、资金交易业务授权审批与具体经办相分离、信用的受理发放与审查管理相分离、损失确认与核销相分离、电子数据处理系统的技术人员与业务经办人员、会计人员相分离 　　5.实现合理的授权分责商业银行的各项业务是由各级管理人员和在岗人员完成的赋予各级人员合理的权限是完成任务的基础和保证商业银行应当按照各自经营的性质和功能建立“分级分口”管理和“授权有限”的管理制度各级管理人员要在各自的岗位上按所授予的权限开展工作并对各自职责范围的工作负责 　　6.建立有效的内部稽核制度内部稽核制度是指各部门、各岗位之间在业务运作过程中的一种不间断的连续检查制度即每一个环节在完成自身业务的同时也是对上一环节工作准确性的核查它不同于独立的事后内部稽核或审计实施业务过程中的相互核查制度可以减少工作差错、防弊堵漏保证资产和交易的安全性和完整性 　　7.构建完整的信息数据库信息资料是业务过程的全纪录是商业银行经营活动的重要凭证对这些资料进行安全保管、甚至对某些重要的合同、文件副本进行保管是业务顺利进行的必要保证因此商业银行应当全面、真实、及时地记载每一笔经济业务正确进行会计核算和业务核算建立完整的会计、统计和各种业务资料的档案确保内控行为的顺利实施与开展 　　8.建立有效的预警预报系统建立预警预报系统的目的是为了早期预知可能出现的错误和问题及时发现经营过程中的隐情防患于未然商业银行应围绕经营行为、业务管理、风险防范、资产安全建立定期业务分析、信贷资产质量评价、资金运用风险评估制度建立定期实物盘点、各种账证账表的核对制度以及业务活动的事前、事中和事后的监督制度从而把业务风险降到最低程度 　　9.建立有效的应急措施商业银行应对重要