增值税转型对企业经济活动的影响分析.doc

- -- 重庆大学硕士学位论文 中文摘要 摘 要 2004年9月 增值税转型已经在东北地区率先试点 但对税改目标 步骤尚存 争论 争论的焦点显而易见一方面增值税为“中性”特征 另一方面 又将增值税 改革作为振兴东北老工业基地的重要税收优惠举措 一方面转型为减小阻力而采 取试点 另一方面路径依赖的问题不能忽视试点对地域行业 抵扣范围和回 溯时间都做了限定还采用增量环比的抵扣办法这种过渡性质的措施主要目 的是减轻转型对财政收入和经济运行的过大影响 本文对增值税的发展历史转型的主要政策做了介绍并利用税收中性原理 和制度变迁原理对转型做了理论分析 得出三个结论 第一 我国的转型会受到 旧体制——生产型增值税制的强力束缚所以国家在经过多番考虑后 利用试点 的形式开始了增值税转型 第二 试点不满足税收中性原则但作为必要的经验 积累还有存在的必要性 第三 转型是一个强制性制度变迁 试点将带来分步 实现增值税转型的路径依赖 国家应该仅将试点作为预演采取新的过渡措施 避免偏离转型目标 在认识了转型的来龙去脉后 本文认为转型对企业的税负 财务指标和市场 竞争地位带来有利影响 企业税负的变化是转型给企业带来的最根本 最明显影 响 财务指标与企业市场竞争地位在实际情况中的改善存在不确定性 在此基础 上 本文做了针对企业投资 融资 会计核算市场行为 分配和纳税活动的影 响研究 企业会扩大投资 并集中于国家