建筑业营改增有关政策与实务.pptVIP

第四部分 增值税管理下建筑业的风险防控 第四部分 增值税管理下建筑业的风险防控 （一）存在的突出问题 1.现行运作模式不适应增值税管理要求。我国现行法律对建筑工程总包人有严格的资质要求。业内称为“资质共享”的运作模式营改增后面临以下难题：一是根据试点政策，名义承包人为纳税义务人，应当由名义承包人向发包人开具发票。但是，名义承包人基本不参与工程建筑，无法对材料采购等事项进行有效管控，接受虚开发票等纳税风险陡然增加。二是如果实际承包人注册成立机构、办理税务登记成为独立核算的增值税纳税人，并与名义承包人签订转包合同，便可以建立增值税链条关系，但同时又会遇到“建筑法禁止转包”这一新的难题。 第四部分 增值税管理下建筑业的风险防控 （一）存在的突出问题 2.跨县建筑服务发票使用规定操作不便。营业税下，一般由项目部向项目所在地地税部门申请代开发票。营改增试点政策规定，建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务，应由机构所在地国税部门开出外出经营许可证，到项目所在地国税部门办理报验登记，但增值税发票只能向机构所在地领用和开具（小规模纳税人代开专用发票除外）。与营改增前相比，增值税发票开具方式变化较大，建筑企业难以适应。 第四部分 增值税管理下建筑业的风险防控 （一）存在的突出问题 3. 规范建筑企业的日常管理难度大。主要体现在以下方面：一是建筑企业会计核算不健全。会计核算健全，是增值税政策对一般纳税人的基本要求。建筑企业会计核算不规范的现象非常普遍，一些建筑企业基本不建账，对许多建筑企业来说，营改增后规范会计核算可能要从头起步，从零开始。二是建筑运行模式转型难度大。建筑行业管理不规范、运作模式不适应增值税的要求，是业内外都认识到的实际问题。但是，商业模式的调整，绝非一朝一夕之事。 第四部分 增值税管理下建筑业的风险防控 （二）关于虚开 《发票管理办法》第二十二条：开具发票应当按照规定的 时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发 票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发 票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 ； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 第四部分 增值税管理下建筑业的风险防控 《刑法》第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口 退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他 人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 《最高人民法院印发关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩 治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的 解释》：具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”: (1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让 他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票； (2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人 为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票； (3)进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。 第四部分 增值税管理下建筑业的风险防控 （三）有关建议。 1.顶层设计要更加科学，完善制度安排。修改建筑相关法律条款。目前建筑行业的各种运作模式，可能是在目前中国市场条件下，综合建筑各方利益的最佳契约安排。为此，建议修改建筑法相关条款，在符合一定条件的情况下，允许转包建筑工程。在此基础上，要求总包、转包、分包各方作为独立的纳税主体，依法履行增值税纳税义务和对外开具发票。 第四部分 增值税管理下建筑业的风险防控 2. 建筑企业要转变观念，主动适应新的税制。建筑行业各方应当形成共识，主动调整现有经营模式，建立符合增值税政策规定和管理要求的新模式；决策层要转变观念，从运作模式、内控管理及会计核算等方面，做出针对性的调整、规范和重构。市场经济下，适者生存，建筑企业只有更好地适应新税制，才能更大程度受益新税制，在市场竞争中赢得先机。 第四部分 增值税管理下建筑业的风险防控 3.国税部门要转变思路，持续渐进规范管理。加强营改增试点政策和管理要求的宣传辅导，加强税企互动，多深入企业开展调研，保持问题反映渠道畅通有效，及时了解建筑业执行营改增试点政策遇到的问题和困难，并及时加以研究，积极向上级国税部门提出完善建筑业增值税政策和管理的对策建议。 第五部分 建筑业办税流程 第五部分 建筑业办税流程 1.纳税期限：一般纳税人按月，小规模纳税人可按季 2.进项抵扣凭证：当月认证或查询选择当月抵扣。 3.发票的使用：一般纳税人自开票；小规模纳税人可代开发票。 4.跨县区提供建安服务：按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限填写预缴税款。《纳税人跨县（市、