企业统计学分析案例15利兴铸造厂产品成本分析.docVIP

. ..... 利兴铸造厂产品成本分析 选题 最近几年来，利兴铸造厂狠抓成本管理，提高经济效益，在降低原材料和能源消耗、提高劳动生产率，以及增收节支等方面，取得了显著成绩，单位成本有明显下降，基本扭转了亏损局面。但是各月单位成本起伏很大，有的月盈利，有的月份利少甚至亏损。为了控制成本波动，并指导今后的生产经营，利兴铸造厂统计科专题进行了产品分析。 资料收集整理分析 首先研究单位成本与产量的关系[见表1] 表1 铸铁件产量及单位成本 年月 铸铁件产量[吨] 单位产品成本[元] 出厂价[元/件] 上年1月 810 670 750 2月 547 780 750 3月 900 620 750 4月 530 800 750 5月 540 780 750 6月 800 675 750 7月 820 650 730 8月 850 620 730 9月 600 735 730 10月 690 720 730 11月 700 715 730 12月 860 610 730 今年1月 920 580 720 2月 840 630 720 3月 1000 570 720 从表1可以看出，铸铁件单位成本波动很大，在15个月中，最高的上年4月单位成本达到800元， 最低的今年3月单位成本为570元，全距是230元，上年2、4、5、9等4个月成本高于出厂价，出现亏损，而今年3月毛利率达到26.31%，即[720-570]/570。 成本波动很大的原因是什么呢？从表1可以发现，单位成本的波动与产量有关。上年4月成本最高，而产量最低，今年3月成本最低，而产量最高，去年亏损的4个月，产量普遍低。这显然是个规模经济效益问题。在成本构成中，可以分为固定成本和变动成本两部分，根据利兴铸造厂的实际情况，变动成本主要包括折旧费用、管理费用和财务费用。在财务费用中绝大部分是贷款利息，由于贷款余额大，在短期内无力偿还，所以每个月的贷款利息支出基本上是一项固定开支，不可能随产量的变动而变动，故将贷款利息列入固定成本之中。从目前情况看，在成本构成中，固定成本所占的比重较大，每月产量大，分摊在单位产品中的固定成本就小，如果产量小，分摊在单位产品中的固定成本就大，所以每月产量的多少，直接影响单位成本的波动。 为了论证单位成本与产量之间是否存在相关关系，并找出其内在规律，以指导今后的工作，现计算相关系数，并建立回归方程。 列表整理资料如下[见表2]，为了便于比较，15个月的资料按产量排序。 表2 铸铁件产量与单位成本的回归计算表 序号 铸铁件产量[吨]x 单位产品成本[元]y x*x y*y x*y 1 530 800 280900 640000 424000 2 540 780 291600 608400 421200 3 547 780 299209 608400 426660 4 600 735 360000 540225 441000 5 690 720 476100 518400 496800 6 700 715 490000 511225 500500 7 800 675 640000 455625 540000 8 810 670 656100 448900 542700 9 820 650 672400 422500 533000 10 840 630 705600 396900 529200 11 850 620 722500 384400 527000 12 860 610 739600 372100 524600 13 900 620 810000 384400 558000 14 920 580 846400 336400 533600 15 1000 570 1000000 324900 570000 ∑ 11407 10155 8999049 6952775 7568260 首先计算相关系数。设r代表相关系数，则 计算结果表明，单位成本与产量之间，存在着高度相关，相关系数为-0.98。 设各月铸铁件产量为自变量x，单位成本为因变量y , 按照资料作散点图，图形呈直线趋势，配合直线方程式：y=a+bx 上式称为单位成本y对产量 x的回归直线，也称为 y对 x的回归方程。回归直线的斜率b称为回归系数，它表示当x增加一个单位时y的平均增加量，说明存在回归关系的两个变量之间的数量关系。式中a为直线方程的常数项，就是说，当x=0时,y=a，所以a为x=0时直线在y轴上的截距。 根据最小平方法导得两个标准方程式： 解此方程组，得a,b两个参数的计算公式如下： 按照表2资料，代入公式计算如下： 计算结果表明，铸铁件产量每增加1吨，单