《第六章 现金流量表编制与分析》-公开·课件设计.pptVIP

2010年 大连理工大学出版社 第六章 现金流量表的编制与分析 学习目标： 了解现金流量表的基本含义和信息含量 熟悉现金流量表的内容和结构 掌握现金流量表的编制方法 理解现金流量表分析的基本目的 掌握如何对现金流量表进行总体分析和具体项目的分析 熟练运用相关指标进行现金流量表的比率分析。 第一节 现金流量表概述 一、现金流量表的演进和信息含量 （一）现金流量表的演进 （二）现金流量表的信息含量 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。其主要提供以下基本信息： 1．企业持有现金数量的信息 2．企业现金流入流出结构的信息 3．企业收益质量的信息 4．企业“创造”现金能力的信息 二、现金流量表的作用 现金流量表的作用主要体现在以下几个方面： （一）有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力 （二）有助于预测企业未来产生现金流量的能力 （三）有助于评价净利润的质量 （四）有助于评价企业经营决策是否正确 三、现金流量表的内容和结构 （一）现金流量表的内容 1.现金流量表的有关概念 现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制、反映其流入和流出情况的报表，因此，“现金”、“现金等价物”和“现金流量”是现金流量表中的三个重要概念。 2.现金流量的分类 我国会计准则将现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量三类。 （二）现金流量模型 常见的正常现金流量模型是：经营活动产生的现金净流量为正；投资活动产生的现金净流量为负；筹资活动产生的现金流量为正或负。 （三）现金流量表的结构 现金流量表包括包括正表和附注两个部分。 1．现金流量表的正表 现金流量表正表包括表头和主要内容。表头主要标明报表的名称、编制单位的名称、编制时间和金额单位四个要素。 2.现金流量表附注 现金流量表附注包括现金流量表补充资料、当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息、现金及现金等价物的详细信息。 第二节 现金流量表的编制 一、现金流量表的编制方法和程序 (一) 经营活动产生的现金净流量的计算——直接法和间接法 1.直接法 所谓直接法，又称损益表法，是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，结合比较资产负债表，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 2. 间接法 所谓间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。 由于净利润是按照权责发生制原则确定的，且包括了与投资活动和筹资活动相关的收益和费用，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 (二)现金流量表编制的技术方法——分析计算法、工作底稿法或Ｔ型账户法 在具体编制现金流量表时，可以采用分析计算法、工作底稿法或Ｔ型账户法进行 1．利用分析计算法确定各个项目的金额 (1)经营活动产生的现金流量 ①“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)+应交增值税明细表中的销项税额+当期计提的坏账准备-应收票据贴现利息 ②“收到的税费返还”项目 本项目主要指税务部门返还的各种税费，包括收到的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。 本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。 ③“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“销售费用”等科目的记录分析填列。 ④“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额。 购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期增值税进项税额+应付账款、应付票据减少额+预付账款增加额+存货增加额-应付账款、应付票据增加额-预付账款减少额-存货减少额-当期列入生产成本和制造费用的应付职工薪酬-当期计入产品成本的固定资产折旧费和修理费用等