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基于EXCEL盈亏平衡分析模型设计 　　摘要:盈亏平衡分析是在成本形态分析和变动成本法的基础上进一步分析研究销量、价格、成本及利润直接的内在规律性联系,为企业进行预测、决策、控制和计划提供必要的财务信息的一种定量分析方法,其关键是确定投资活动的盈亏平衡点。根据这个平衡点,经营者可以掌握盈亏界限,及时了解经营状态,确定规模开发能力,合理利用资源,不断提高经济效益。本文利用EXCEL的函数及相关分析工具具体介绍了单品种盈亏平衡分析模型与多品种盈亏平衡分析模型的设计。 　　关键词:EXCEL;盈亏平衡;模型 　　盈亏平衡分析是在成本形态分析和变动成本法的基础上进一步分析研究销量、价格、成本及利润直接的内在规律性联系,为企业进行预测、决策、控制和计划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。 　　1盈亏平衡分析概述 　　西方管理学家通常认为企业管理的重心在于经营,经营的重心在于决策,即充分利用所掌握的信息,为实现某一目标,从而达到资源(人、财、物等)的优化配置。盈亏平衡分析法是企业经营决策中常用的工具之一,它是根据产品的业务量(产量或销量)、成本、利润之间的相互制约关系的综合分析,用来预测利润,控制成本,判断经营状况的一种数学分析方法,亦即通过成本、销售量、利润三者之间的关系分析,确定项目的最低生产和销售水平,即盈亏平衡点,也称为保本点。 　　进行盈亏平衡分析所涉及的指标及计算关系如下: 　　边际贡献:是指产品销售收入超过变动成本的余额,它反映了产品的初步盈利能力和数额,其基本关系式为:单位边际贡献=销售单价-单位变动成本 　　边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额=销售量*单位边际贡献 　　边际贡献率=边际贡献总额/销售收入总额=单位边际贡献/销售单价 　　由于边际贡献是用来补偿固定成本的,补偿后的余额为最终利润,因此在盈亏平衡即利润为零时,可得到另一个保本公式:边际贡献=固定成本 　　由此得到公式:销售量*(销售单价-单位变动成本)=固定成本 　　盈亏平衡分析是研究企业销售收入与当期成本费用的平衡关系,并对达到盈亏平衡状况的业务量进行规划,即预算保本点,也就是计算盈亏平衡时的销售数量或销售金额。 　　由上面的公式推出:保本销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)=固定成本/单位边际贡献 　　保本销售额=保本销售量*销售单价=固定成本/边际贡献率 　　2相关函数介绍 　　2.1 ROUND函数 　　ROUND 函数为返回某个数字按指定位数取整后的数字。 　　函数语法: 　　ROUND(number,num_digits) 　　Number 需要进行四舍五入的数字。 　　Num_digits指定的位数,按此位数进行四舍五入。 　　函数说明: 　　如果 num_digits 大于 0,则四舍五入到指定的小数位; 　　如果 num_digits 等于 0,则四舍五入到最接近的整数; 　　如果 num_digits 小于 0,则在小数点左侧进行四舍五入。 　　函数示例表1 　　2.2 IF函数 　　IF函数是较为常用的逻辑函数之一,它执行真假值判断,根据逻辑计算的真假值,返回不同结果。可以使用函数IF对数值和公式进行条件检测。 　　函数语法: 　　IF(logical_test,value_if_true,value_if_false) 　　Logical_test表示计算结果为TRUE或FALSE的任意值或表达式。例如,A10=100就是一个逻辑表达式,如果单元格A10中的值等于100,表达式即为TRUE,否则为FALSE。本参数可使用任何比较运算符。 　　Value_if_true logical_test为TRUE 时返回的值。例如,如果本参数为文本字符串“预算内”而且logical_test参数值为TRUE,则IF函数将显示文本“预算内”。如果 logical_test 为TRUE而value_if_true为空,则本参数返回0(零)。如果要显示TRUE,则应为本参数使用逻辑值TRUE。Value_if_true也可以是其他公式。 　　Value_if_false logical_tes为FALSE时返回的值。例如,如果本参数为文本字符串“超出预算”而且logical_test参数值为FALSE,则IF函数将显示文本“超出预算”。如果 logical_test 为FALSE且忽略了Value_if_false(即 value_if_true 后没有逗号),则会返回逻辑值FALSE。如果logical_test 为 FALSE且Value_if_false 为空(即 value_if_true 后有逗号,并紧跟着右括号),则本参数返回0(零)。Value_if_fals