《第十三章 所得税》-公开·课件设计.pptVIP

练习：大海公司2008年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了两年的折旧后，2010年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。要求计算该项固定资产在2010年12月31日的账面价值和计税基础。 例：乙企业于2007年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为1500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙企业无法合理预计其使用年限，将其作为使用寿命不确定的的无形资产。2007年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限采用直线法摊销，摊销金额允许税前扣除。要求计算该无形资产2007年12月31日的账面价值和计税基础。 账面价值=1500万元 计税基础=1500-1500/10=1350万元 练习： 1.大海公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资产本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元假定大海公司当期摊销无形资产10万元。要求计算大海公司当期期末无形资产的账面价值和计税基础。 例：2007年11月8日，甲公司自公开市场取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算。该投资的成本为1500万元。2007年12月31日，其市价为1575万元。要求计算该资产2007年12月31日的账面价值和计税基础。 4.其他资产 （1）投资性房地产（成本模式 公允价值模式） 甲公司于2000年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，甲公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2000年12月31日的公允价值为900万元。 例：某公司2010年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。要求计算该公司2010年12月31日应收账款的账面价值和计税基础。 1.甲公司2009年12月31日购入一项固定资产，其初始入账价值为300万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0;税法规定对该类固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。2010年12月31日，甲公司对该项固定资产进行减值测试，计提固定资产减值准备60万元。假定计提减值准备后该项固定资产会计上的折旧年限、折旧方法及净残值均没有发生变化。2011年12月31日该项固定资产没有发生进一步的减值。要求计算该固定资产2010年年末、2011年年末的账面价值和计税基础。 2010年12月31日该项固定资产的账面价值 =300-300×2/10-60=180(万元) 2010年12月31日该项固定资产的计税基础 =300-300/10=270(万元) 2011年12月31日该项固定资产的账面价值 =180-180×2/9=140(万元) 2011年12月31日该项固定资产的计税基础 =300-300/10×2=240(万元) 2.甲公司2011年1月1日外购一项专利技术，其入账价值为240万元，甲公司账务处理中采用直线法计提摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0;税法中认定的摊销方法、预计使用年限和预计净残值与会计相同。2011年12月31日甲公司对该项专利技术计提减值准备20万元，计算2011年12月31日甲公司该项专利技术的计税基础及账面价值。 2011年12月31日甲公司该项专利技术的计税基础=240-240/10=216(万元) 2011年12月31日甲公司该项专利技术的账面价值=240-240/10-20=196(万元) 3.2010年1月1日，甲公司为开发新技术开始自行研发某项专利技术，研发过程中共发生研发支出30万元，其中符合资本化条件的支出为24万元，不符合资本化条件的支出为6万元。2010年7月1日甲公司该项专利技术研发成功达到预定可使用状态并立即投入使用，甲公司预计该项专利技术的使用年限为30年