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完善我国商业银行信息披露制度思考 　　[摘要]文章从我国商业银行信息披露的意义入手，分析我国商业信息披露的现状及存在的问题，找出差距，进而探讨我国商业银行信息披露的改进措施。 　　[关键词]商业银行；信息披露制度；完善措施 　　[作者简介]韩丽丽，廊坊师范学院讲师，河北廊坊，065000 　　[中图分类号]F830.33　[文献标识码]A　[文章编号]1007-7723(2009)01-0016-0002 　　 　　商业银行信息披露是当前提高我国银行透明度亟待解决的一个现实问题。提高银行业信息披露制度是我国进一步完善市场经济机制、强化对银行的市场约束、提高金融透明度的必然要求，是我国参与国际金融市场的重要条件，也是国际银行监管发展的趋势。本文从我国商业银行信息披露的意义人手，分析我国商业信息披露的现状及存在的问题，找出差距，进而探讨我国商业银行信息披露制度的改进措施。 　　 　　一、我国商业银行信息披露的意义 　　 　　首先，商业银行对外披露信息，有助于银行的存款人、投资者和其他相关利害关系人了解商业银行的经营业绩、财务状况、风险状况、风险管理战略和措施、风险暴露、会计政策、业务、管理和公司治理等信息，分析判断商业银行的经营状况和风险状况，维护自身权益。 　　其次，有利于从外部加强对商业银行的监督，促使商业银行完善公司治理结构，强化内控制度，提高经营水平和经营绩效。信息披露有利于银行体系的安全和稳定运行，它是银行监管的有效补充。而我国商业银行信息披露工作起步较晚，有许多信息披露问题，诸如：商业银行应该披露哪些信息、这些信息应该怎样产生、披露的信息应该达到怎样的质量要求、信息披露规范体系应如何建立、信息披露监管执行机构的规范和协调等，都亟待解决。商业银行信息披露，在成熟市场经济国家有许多研究成果可以借鉴，但因我国银行业的发展与成熟的市场经济国家有许多不同之处，在如何结合的问题上缺乏深入的理论研究和实证分析，加之对国内商业银行信息披露的动因和效果估计不足，相关主管部门在起草和制定银行信息披露管理办法与标准时，往往各有偏重，甚至出现顾此失彼的现象；而商业银行出于自身利益，对信息披露缺乏主动性和客观性，造成商业银行信息披露名不副实，使国外信息披露的许多成熟理论不能同我国的具体实践有效地结合起来。因此，对商业银行信息披露制度进行理论分析和现实考量，进而思考完善商业银行信息披露制度的对策，对加强我国商业银行的经营管理，增强其应对竞争、防范风险的能力，均具有重要的理论和现实意义。 　　 　　二、我国商业银行信息披露现状及存在的问题 　　 　　(一)我国商业银行信息披露的现状概述 　　1　在《商业银行信息披露暂行办法》出台前，我国商业银行信息披露及其监管主要依照《中国人民银行法》、《商业银行法》的相关规定，对上市银行还应遵循《公司法》、《证券法》、《公开发行证券公司信息披露编制规则》来执行。另外，上市银行还要依据《证券法》、交易所上市规则等进行信息披露。从整体上看，这些规范和国际银行业监管要求号质例比较，在许多方面都存在局限性。具体表现为：公开披露制度在程序方面的局限性；有关监管机构在披露中的权责规定过于简单，有效性不足；缺乏有效的约束机制；缺乏对银行信息公开披露直接负责人员的责任机制以及消极披露或者隐瞒披露有效的监督制约机制。 　　2　2006年12月8日，中国人民银行发布了《商业银行信息披露办法》(以下简称《办法》)，这是将2002年5月21日《商业银行信息披露暂行办法》(以下简称《暂行办法》)通过4年多的试行之后正式合法化，成为第一个专门规定商业银行信息披露的正式法律文件。该法对信息披露原则、内容、方式、范围等作出了明确规定，信息披露规范工作取得很大的进展。但与新巴塞尔协议的要求相比，我国商业银行在信息披露方面还有一定差距。一是对资本结构和资本充足率只有部分的规定，不具体明确规定。二是对风险暴露和评估的要求偏重定性规定，量性操作性少。 　　 　　(二)我国商业银行信息披露制度存在的问题 　　虽然我国在商业银行信息披露方面取得了长足的进步，但是《暂行办法》的规定与新巴塞尔协议的要求还是有一定的差距。并且在实践中我国商业银行信息披露的具体情况与相关国际协议和国际惯例的要求以及现实市场经济发展的要求差距更为明显。 　　1　信息披露内容不充分。表现为在披露内容上往往停留在财务报表、资产负债表、损益表等信息，对商业银行资本结构、风险、金融衍生工具披露不足。另外，我国商业银行的报表附注内容过于简单，不足以让使用者了解商业银行的基本情况，缺乏非财务信息的披露，直接影响了信息披露的质量。 　　2　银行管理当局缺乏信息披露的内在动力和外部压力。由于我国国有银行的资金和财产等归国家所有，没有真正对银行所有权负责