2018年财务核算管理制度.docVIP

会计核算管理办法 总则 为加强集团会计核算管理，建立规范的会计核算秩序，提高会计工作的质量和水平，充分发挥会计的职能作用，更好地为集团经营管理服务，特制定本制度。 财务核算工作的基本任务是及时、准确、完整地反映公司的财务状况和经营成果；对公司的各项经济业务的合法性、合规性进行审核和监督；为公司所有者和管理者提供真实、完整的会计信息；加强公司内部控制管理，提高企业经济效益。 公司按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》及《企业会计准则》中的有关具体准则的有关规定进行会计核算。 集团实行高度集中、统一管理，各项目公司独立核算的财务管理体制。 会计核算的基本前提 会计年度自公历每年1月1日起至12月 会计核算以人民币为记帐本位币。 会计核算的基本原则 客观性原则 各公司的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量。 可比性原则 各公司的会计核算应当按照统一的会计制度、会计处理方法进行，保证会计指标口径一致、相互可比。 一贯性原则 各公司的会计核算方法应当保持前后期一致，不得随意变更。 及时性原则 各公司的会计核算应当及时按月进行，不得提前或延后。 会计核算的具体原则 权责发生制原则 各公司的会计核算应当以权责发生制为基础。凡当期已实现的收入和已发生的成本、费用，不论款项是否支付，都应作为当期的收入和费用；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。 配比原则 各公司进行会计核算时，收入、成本、费用应当相互配比，同一会计期间的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在同一会计期间内确认。 历史成本原则 各公司对各项资产的计量应当按照取得时的实际成本计量，其后各项资产如果发生减值，应当按规定计提相应的减值准备。 划分收益性支出和资本性支出原则 各公司进行会计核算时，应当合理划分收益性支出和资本性支出的界限，凡支出的效益仅及于本会计期间的，应作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计期间的，应作为资本性支出。 会计科目设置 集团公司及其所属公司按照《企业会计准则》设置统一的会计科目和科目编码，各公司会计不得随意增减、删除会计科目；在保证一级科目不变的前提下，如实际业务确需增加明细科目，需经公司会计主管或财务经理同意根据实际业务性质和会计准则规定增加设置明细会计科目。 六、资产的的核算 资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。 包括： 现金、 银行存款、 应收及预付款项、 存货 （开发成本） 、长期投资、 固定资产、无形资产、递延资产等。 1、现.金及各种银行存款按照实际收入和支出数记帐，银行存款应按各银行账户和存款种类进行明细核算 2、.应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户和项目设置明细帐； 3、存货（开发成本）按各项工程实际发生成本核算，并按项目设置明细帐； 4、长期股权投资一般采用成本法核算； （1）初始投资成本确定i企业以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税费、手续费）作为初始投资成本；ii企业接受债务人以非现金资产抵债取得的长期股权投资，按应收债权的账面价值加上应支付的税费，作为初始投资成本；iii以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为初始投资成本； （2）被投资单位宣告分派的利润或现金股利，作为当期投资收益；公司确认的投资收益，是指获得的被投资单位利润的分配额，所获得的 被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分， 作为初始投资成本 的收回，冲减投资的账面价值。 5、固定资产，是指公司使用期限超过 1 年的房屋建筑物、交通运输工具 以及其他与生产经营有关的设备、家具、器具等。公司固定资产应按取得时的成本入账；固定资产折旧方法采用直线法（平均年限法）；公司固定资产分类及折旧年限按下列标准确定：房屋建筑物20 年； 交通运输工具 4年；办公家具、设备 5 年 ；电子设备3年。 6、无形资产和递延资产 无形资产，是指公司为长期持有的没有实物形态的非货币性资产。包括：土地使用权、软件等。无形资产按取得时的实际成本记账，并按使用年限平均摊销。 递延 HYPERLINK /view/42564.htm \t _blank 资产，是指本身没有交换价值，不可转让，但能为 HYPERLINK /view/38340.htm \t _blank 企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。公司的递延资产主要是指长期待摊费用即摊销期在一年以上的各项费用支出。长期待摊费用按发生时的实际成本入账并在费用的受益期限内平均摊销。 七、负债的核算 负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。 包括： 银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资等。 1、短期借款是指企