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浅议高速公路运营企业年度预算编制 　　[摘 要]高速公路运营企业年度预算的编制已成为企业日常管理的重要组成部分,本文从年度预算编制的组织管理、编制方法及具体选择与运用等方面进行了有益的探讨。 　　[关键词]高速公路;年度预算;编制 　　[中图分类号]F812.3 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2010)32-0147-02 　　 　　1 高速公路运营企业年度预算的组织及管理 　　 　　1.1 成立预算管理组织 　　专门的预算管理组织机构是实施年度预算管理的最高决策和管理机构,审议各项预算草案并批准实施,是年度预算编制、执行和控制的有效保证。明确财务部门和各职能部门在预算管理中的定位,人人参与,人人有责,而且人人明确自己在做什么,扭转“预算是财务部门的事情”的错误观点,各部门均为预算组织机构成员,必须参与年度预算的编制,执行、控制和考核。 　　1.2 建立合理的预算管理模式 　　随着我国高速公路网建设的不断完善,尤其是我公司处于沪、苏、浙三省市结合部,交通发达,路网密布,竞争也非常激烈。在既定收费价格的前提下,公司收益能力完全取决于成本这一相对可控因素,因此,必须以成本控制为预算的核心,采用以成本预算为起点的预算管理模式,以收费价格为已知常量,结合年均车流量来规划公司年度预算收入,以总预算成本为基础,按预算定额标准将总预算成本分解到涉及成本发生的所有管理部门或单位,形成约束各预算单位的分预算成本。 　　1.3 年度预算编制的原则 　　高速公路运营企业经营方式相对单一,在全面预算管理中,受政策性因素影响较大,有较强的行业特点,因此,要根据行业特点要求结合企业实际情况,实事求是,做到需要与可能相结合、整体与局部相结合、近期与长远相结合,年度预算的编制应遵循量入为出,以收定支原则;开源节流,精打细算原则;客观合理,全面准确原则;轻重缓急,综合平衡原则。 　　 　　2 年度预算的编制方法 　　 　　2.1 根据预算项目内容是否固定,可以分别采用固定预算和弹性预算编制方法 　　固定预算又称静态预算,是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上,以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。它的基本特征是以预算期内预定的某一业务水平为基础编制各项预算指标,不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动情况。 　　弹性预算是固定预算的对称,是依据预算指标与业务量之间的数量关系,按预算期可预见的不同业务量水平分别编制的预算,它的基本特征关键在于把所有的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分,变动成本随业务量变动作相应的调整富有弹性变化。 　　2.2 根据预算项目基期数据是否固定,可以采用增量预算和零基预算编制方法 　　增量预算是指在基期成本费用水平的基础上,以基期实际发生数或前期预算为基础,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。 　　零基预算,或称零底预算,是指在编制预算时,对于所有的预算支出以零为基础,不考虑其以往情况如何,从实际需要与可能出发,研究分析各项预算费用开支是否必要合理,进行综合平衡,从而确定预算费用。零基预算的基本特征是一切从零开始,对预算的每个项目进行重新彻底的计算,将更好地为掌握决策控制权的管理人员提供关于各部门或项目的总成本及利润信息。 　　2.3 根据预算期限的变化,可以采用定期预算和滚动预算 　　定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。 　　滚动预算又称永续预算,其主要特点在于不将预算期与会计年度挂钩,而是始终保持十二个月,每过去一个月,就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算,并在原预算基础上增补下一个月预算,从而逐期向后滚动,连续不断地以预算形式规划未来经营活动。 　　 　　3 高速公路运营企业年度预算编制方法的选择与运用 　　 　　3.1 年度收入预算的编制 　　高速公路运营企业年度收入预算包括通行费收入预算和其他收入预算两部分。 　　其中:车辆通行费收入是预算收入的主要部分,根据收费价格和车流量确定年度预算收入,收费价格系相对固定的预算指标,车流量系相对变动的预算指标,可以根据往年车流量的实际数据或参考建设时设计车流量,加减一定的百分比确定预算调整系数,进行综合平衡,确定预算年度车流量。 　　预计车流量=Q×I 　　式中:Q――年均车流量; 　　I――调整系数。 　　通行费收入=F×Q 　　式中:F――车型收费标准; 　　Q――年均车流量。 　　其他收入预算是指除通行费收入以外的从事车辆修理、清洗、广告、加油、餐饮等业务取得的其他各项收入,主要包括服务区对外服务收入、广告占地收入、场地租赁收入等,这部分收入具有不确定性,可以采用弹性预算或零基预算。 　　3.2 年度支出预